Зачет суммы удержанного иностранного налога производится в любом отчетном периоде

Если доходы, полученные за пределами РФ в предыдущих налоговых периодах, не были учтены в налоговой базе по налогу на прибыль в РФ, то при уплате с вышеуказанных доходов налога за границей двойного налогообложения доходов не возникает.

Устранение двойного налогообложения путем зачета уплаченных в иностранных государствах налогов может производиться только после фактического возникновения такового.

При этом сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с положениями российского налогового законодательства, уменьшается на сумму фактически уплаченного за границей аналогичного налога, что будет составлять сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в РФ.

Если сумма налога, фактически уплаченного с доходов за границей, превышает предельную сумму зачета, то сумма налога на прибыль в РФ уменьшается только на исчисленную предельную сумму зачета.

В декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ представляется одновременно с декларацией по налогу на прибыль в налоговый орган по месту постановки на учет в любом отчетном периоде независимо от времени удержания налога и указывается в рублях по курсу ЦБ РФ на дату уплаты такого налога.

Такие разъяснения представлены в письме Минфина РФ № 03-08-05 от 22.06.2009.