ФНС разъясняет порядок уплаты налога на прибыль консолидированной группой

В 2012 году организации, заключившие договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков, до его регистрации налоговым органом уплачивают в 1 квартале ежемесячные авансовые платежи в общеустановленном порядке.

Об этом сообщает ФНС РФ в своем письме от 13.03.2012 № ЕД-4-3/4155@.

После регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков ежемесячные авансовые платежи 1 квартала 2012 года по ненаступившим срокам уплаты исчисляются ответственным участником группы  в порядке, установленном пунктом 8 статьи 286 НК РФ.

Так, в частности, при регистрации договора о создании консолидированной группы 10 марта 2012 года ежемесячный авансовый платеж по сроку - не позднее 28 марта 2012 года, исчисляется по группе по правилам пункта 8 статьи 286 Кодекса как одна третья часть суммы ежемесячных авансовых платежей всех участников этой группы, подлежавших уплате в третьем квартале 2011 года.

Соответственно, при составлении налоговой декларации по КГН за 1 квартал 2012 года в составе начисленных авансовых платежей учитывается только указанный ежемесячный авансовый платеж со сроком уплаты - не позднее 28 марта 2012 года. Ежемесячные авансовые платежи, уплаченные вошедшими в состав КГН организациями в январе и феврале 2012 года, в формировании показателей этой налоговой декларации не участвуют.

При регистрации договора о создании КГН по истечении всех сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал 2012 года, исчисление этих платежей по КГН по правилам пункта 8 статьи 286 НК РФ не производится. Авансовый платеж рассчитывается только в целом за 1 квартал 2012 года со сроком уплаты - не позднее 30 апреля 2012 года.