Брокер вернет излишне удержанный НДФЛ наследнику налогоплательщика

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-197 от 21.02.2012 разъясняет особенности обложения НДФЛ доходов умершего физического лица от ценных бумаг, перечисленных брокером наследнику, в случае если организацией из доходов налогоплательщика в рамках брокерского обслуживания был удержан НДФЛ после его смерти.

Ведомство отмечает, что обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением в установленном порядке его умершим.

Следовательно, со смертью физического лица - клиента организации - брокера были прекращены обязанность этого лица по уплате налога (в том числе в части дохода от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок), а также обязанность налогового агента по исчислению и удержанию налога с доходов указанного налогоплательщика.

Таким образом, в случае предъявления наследником требования о выплате причитающихся ему при наследовании денежных средств в полном объеме, включая денежные средства от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, излишне удержанная у налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом наследнику.