Налоги, уплаченные в иностранном государстве, уменьшают базу налога на прибыль

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/15969@ от 03.09.2013 разъясняет, учитываются ли в целях налогообложения прибыли организаций сумм налогов, уплаченные на территории иностранных государств в соответствии с их законодательством.

Ведомство отмечает,  что в статье 270 НК РФ, устанавливающей закрытый перечень  расходов, не учитываемых в целях налогообложения, не содержится прямого указания на то, что налоги, уплаченные на территории иностранного государства, не принимаются в качестве расходов.

Учитывая изложенное, расходы в виде сумм налогов и сборов, уплаченных на территории иностранного государства, могут быть отнесены к другим расходам, учитываемым в числе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией в соответствии с подпунктом 49  пункта 1 статьи 264 НК РФ.

При этом, налоги, по которым НК РФ напрямую предусматривает порядок устранения двойного налогообложения путем зачета налога, уплаченного на территории иностранного государства при уплате соответствующего налога в Российской Федерации, учету в составе расходов при расчете налога на прибыль организаций не подлежат.

Так, например, расход российской организации в виде налога на прибыль, уплаченного в иностранном государстве, учитывается методом зачета на основании специальных положений статьи 311 НК РФ, также на основании специальных положений  статьи 386.1 НК РФ предусмотрен метод зачета по налогу на имущество организаций.