ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/14389@ от 14.08.2015 приводит порядок применения НДС, в случае получения изготовителем частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, длительность производственного цикла которых составляет свыше полугода.
Ведомство напоминает, что изготовитель указанных товаров вправе определять базу по НДС на день отгрузки готовых товаров. При этом должен вестись раздельный учет осуществляемых операций и сумм НДС по приобретаемым товарам, используемым для производства продукции длительного производственного цикла.
Налогоплательщик в таком случае представляет в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией контракт и документ, подтверждающий длительность производственного цикла.
Таким образом, в случае, если производитель воспользовался указанным правом и им соблюдены условия пункта 13 статьи 167 НК РФ, полученная частичная оплата от покупателя в базу по НДС не включается.
Вместе с тем, в случае несоблюдения условий, перечисленных в пункте 13 статьи 167 НК РФ, налоговая база определяется налогоплательщиком исходя из суммы полученного аванса в общеустановленном порядке.
Кроме того, указанная норма не содержит запрета на изменение уже выбранного порядка определения момента определения налоговой базы как дня отгрузки в последующих налоговых периодах.
В таком случае налогоплательщик, изменивший выбранный порядок, обязан уплатить НДС и пени за период, в котором он воспользовался правом, предусмотренным пунктом 13 статьи 167 Кодекса. При этом обстоятельства изменения указанного порядка подлежат установлению в ходе налоговой проверки.
Начать дискуссию