Клерк.Ру

Как заполнить 6-НДФЛ при возврате налога в связи с имущественным вычетом

ФНС в письме № БС-4-11/18095 от 17.09.2018 разъяснила порядок заполнения 6-НДФЛ в случаях перерасчета НДФЛ в связи с ошибочным предоставлением стандартного вычета, а также возврата НДФЛ на основании уведомления о подтверждении права на имущественный вычет.

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

По ситуации № 1 (ошибка в вычете)

Поскольку организация производит перерасчет исчисленной суммы НДФЛ в связи с ошибочным предоставлением сотруднику стандартного налогового вычета в одном периоде представления расчета по форме 6-НДФЛ (1 квартал 2018 года), то в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета.

При этом в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года указывается:

по строке 100 - 31.01.2018 (сумма оплаты труда за январь 2018 г., фактически выплачена 05.02.2018);

по строке 110 - 05.02.2018;

по строке 120 - 06.02.2018;

по строке 130 - 1 000;

по строке 140 - 130.

По ситуации № 2 (имущественный вычет)

В случае если сотруднику в апреле 2018 года организацией произведен возврат НДФЛ, удержанного с начала 2018 года, на основании уведомления, то данная операция подлежит отражению по строкам 030 и 090 раздела 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2018 года. При этом значение строки 070 не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет.

Операции по выплате оплаты труда отражаются в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2018 года следующим образом:

по строке 100 указывается 31.03.2018 (оплата труда за март 2018 г., фактически выплачена 05.04.2018);

по строке 110 - 05.04.2018;

по строке 120 - 06.04.2018;

по строке 130 - 10 000;

по строке 140 - 1 300.

По строке 100 указывается 30.04.2018 (оплаты труда за апрель 2018 г., фактически выплачена 07.05.2018);

по строке 110 - 07.05.2018;

по строке 120 - 08.05.2018;

по строке 130 - 10 000;

по строке 140 - 1 300.

Представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2018 года в указанной ситуации не требуется.