Клерк.Ру

Компания на УСН решила не списывать товары в расходы без оплаты от покупателя

При УСН с объектом «Доходы минус расходы» покупная стоимость товаров (полученных и оплаченных поставщику) включается в состав расходов по мере их реализации. Эта норма зафиксирована в пп.2 п.2 ст. 346.17 НК.

Между тем участница нашего нового форума поделилась с коллегами своим креативным способом признания расходов на товары.

В компании решили, что им неудобно принимать расходы при реализации товаров и включили в свою учетную политику еще одно условие — поступление оплаты от покупателя.

Компания работает на УСН 15%. Торговля.
Товар получен, оплачен поставщику полностью, передан покупателю, покупатель оплатил частично. Учетная политика — списание при условии поступления оплаты от покупателя.

данный пункт учетной политики обусловлен тем, что оплата поступает неравномерно, получается очень большой убыток, который руководство компании не хочет показывать.

— Katerina

Отметим, такое условие много лет назад действовало для ИП на общем режиме, однако Конституционный суд отметил его.

Для упрощенцев НК такого условия не предусматривает. Поэтому участники обсуждения считают, что такой способ чреват негативными последствиями в виде доначисления налога, так как по НК нет оснований включать в расходы покупную стоимость товаров, реализованных в прошлом году, даже если оплата за них поступила в текущем году.

В НК написаны четкие и однозначные правила, и не предусмотрена возможность устанавливать какие-то другие правила. Придумав свои собственные правила, в одном отчетном периоде вы, возможно, завышаете налооблагаемую базу и сам налог, и это как будто бы и хорошо для налоговой, но в другом периоде вы расходы завышаете, => недоплачиваете налог. И если завышение вам простят, занижение — нет.

— ZZZhanna

Вы завышаете расходы. Например, включаете в 2019 году в расходы товар, который был реализован в 2018 году.
В НК четко сказано, что это расход 2018 года. ТО, что вы его там не отразили — это ваша право. А отражать его в 2019 нет никаких оснований.
УП не должна противоречить НК. Сегодня вы хотите товар списывать своим способом, завтра вместо кассового метода применять метод начисления. Это неправильно.

— бух2007

Вместе с тем пока в компании не было налоговых проверок и проблем с ИФНС по поводу такого экзотичного способа учета расходов не возникало.

Зато у бухгалтера возникает вопрос по поводу учета в 1С. Главбух пытается понять, как программа высчитывает стоимость товара, которую необходимо включить в расход, если оплата от покупателя поступает частями. Ведь только поняв логику и алгоритм программы, можно проверить, правильно ли высчитывается расходная часть.

Какой товар будет списан в КДиР на расходы, если например, товар поступил одной накладной, в которой 3000 наименований и все по разной цене? Как программа выбирает какую себестоимость по какому товару списать?

— Katerina

Понять алгоритм действий программы в такой ситуации коллеги пытаются в теме форума «УСН 15% кдир списание товара».

А вы включаете в свою учетную политику нормы, которые идут в разрез с нормами НК?