Федеральная налоговая служба в письме от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@ разъяснила порядок расчета страховых взносов с учетом новых пониженных тарифов.
С 1 апреля организации и ИП, внесенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства могут применять пониженные ставки при выплатах физлицам, превышающим минимальный размер оплаты труда, определяемым по итогам каждого календарного месяца.
| База для начисления страховых взносов | Ставка взносов в ПФР, в пределах лимита | Ставка взносов в ФСС | Ставка взносов в ФОМС |
| Выплаты в пользу физлиц, не превышающие МРОТ определяемые по итогам каждого календарного месяца | 22 процента | 2,9 процента | 5,1 процента |
| Выплаты в пользу физлиц, превышающие МРОТ определяемые по итогам каждого календарного месяца | 10 процентов | - | 5 процентов |
В своем письме налоговики поясняют, как считать взносы. База для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физлица с начала расчетного периода нарастающим итогом (ст. 421 Налогового кодекса).
В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1 ст. 431 НК РФ).
Поэтому страховые взносы по соответствующему виду страхования в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц за периоды, начиная с апреля 2020 года, должны исчисляться плательщиками — субъектами МСП следующим образом:
Формула | Результат | |
1. | База (за 1 месяц) x 30% | = страховые взносы, исчисленные за январь |
2. | База (за 2 месяца) x 30% — страховые взносы, исчисленные за январь | = страховые взносы, исчисленные за февраль |
3. | База (за 3 месяца) x 30% — страховые взносы, исчисленные за январь — февраль | = страховые взносы, исчисленные за март |
Начиная с 01.04.2020 устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов в размере 15%, которые применяются к части выплат в пользу физических лиц, превышающей величину МРОТ | ||
4. | База (за 3 месяца) x 30% выплаты МРОТ x 30% (База (за 4 месяца) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — март | = страховые взносы, исчисленные за апрель |
5. | База (за 3 месяца) x 30% выплаты МРОТ за 2 месяца x 30% (База (за 5 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 2 месяца) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — апрель | = страховые взносы, исчисленные за май |
6. | База (за 3 месяца) x 30% выплаты МРОТ за 3 месяца x 30% (База (за 6 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 3 месяца) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — май | = страховые взносы, исчисленные за июнь |
7. | База (за 3 месяца) x 30% выплаты МРОТ за 4 месяца x 30% (База (за 7 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 4 месяца) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — июнь | = страховые взносы, исчисленные за июль |
8. | База (за 3 месяца) x 30% выплаты МРОТ за 5 месяцев x 30% (База (за 8 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 5 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — июль | = страховые взносы, исчисленные за август |
9. | База (за 3 месяца) x 30% выплаты МРОТ за 6 месяцев x 30% (База (за 9 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 6 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — август | = страховые взносы, исчисленные за сентябрь |
10. | База (за 3 месяца) x 30% выплаты МРОТ за 7 месяцев x 30% (База (за 10 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 7 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — сентябрь | = страховые взносы, исчисленные за октябрь |
11. | База (за 3 месяца) x 30% выплаты МРОТ за 8 месяцев x 30% (База (за 11 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 8 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — октябрь | = страховые взносы, исчисленные за ноябрь |
12. | База (за 3 месяца) x 30% выплаты МРОТ за 9 месяцев x 30% (База (за 12 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 9 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — ноябрь | = страховые взносы, исчисленные за декабрь |
МРОТ — минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало расчетного периода,
выплаты МРОТ — сумма выплат в размере, меньшем или равном величине минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода
Комментарии
1Основной вопрос - слова МОГУТ ПРИМЕНЯТЬ можно расценивать , что привычные старые начисления без этой льготы можно оставить с апреля 2020-го . Или если ты в реестре малых предприятий то обязан уже такой расчёт вести ?