Налоговый учет

Резерв по сомнительным долгам: частые ошибки бухгалтеров. Проверьте, нет ли их у вас

Самая распространенная ошибка бухгалтера — начислять резерв по сомнительным долгам одинаково в налоговом и в бухгалтерском учете. Узнайте, почему так делать нельзя
777 252

Сомнительные долги – это дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, которая просрочена на 45 и более дней.

Ошибка начислять резерв в налоговом учете так же, как и в бухгалтерском

В бухгалтерском учете можно свободно признать любой просроченный долг и отчислять резерв. Например, вручную создавать резерв минимум раз в год – на 31 декабря.

Другой способ – отчислять в резерв, например, средний процент безнадежных долгов в общей сумме дебиторки.

Зачастую бухгалтеры переносят этот простой способ в налоговый учет, а этого делать не стоит, поскольку в нем жесткие правила. Там не признаются сомнительными долги по выданным авансам и долги заемщиков (ст. 266 НК).

Резерв в налоговом учете нужно считать на последнее число каждого квартала:

  • при просрочке более 90 дней включите в резерв всю сумму долга;

  • от 45 до 90 дней – половину.

Предельная величина резерва – 10% выручки за прошлый год или 10% выручки за отчетный период в зависимости от того, что больше.

Любые безнадежные долги мы списываем за счет резерва, а если его не хватит, то остаток включаем расходы (письмо Минфина от 21.10.2019 № 03-03-06/1/80555).

Резерв, рассчитанный на следующую отчетную дату, мы сравниваем с остатком резерва. Если новый резерв меньше, то мы восстанавливаем резерв включив разницу в доходы. Если больше – списываем разницу в расходы. На конец года резерв считаем также.

Отличается только лимит – 10% выручки за текущий год. Если в будущем году резерв создавать не будете, то остаток включите в доходы 31 декабря (ст. 266 НК).

Ошибка не восстанавливать резерв 31 декабря

Основная ошибка бухгалтеров в том, что при создании резерва, его не восстанавливают в конце года.

Когда начисляете резерв, не забывайте делать проводку Д 91.02 К 63, а когда его восстанавливаете, то делайте обратную проводку Д 63 К 91.01 (доходы).

Не за горами сдача годовой отчетности за 2023 год. Для того, чтобы вы не допустили в ней ни одной ошибки, мы подготовили специальный курс «Годовая бухгалтерская отчетность 2024: практикум по всем формам».

Курс длится всего 1 месяц, так что вы как раз успеете повторить все ФСБУ, вспомнить принципы заполнения бухгалтерского баланса, отчетов о финансовых результатах и изменениях капитала с учетом правил 2024 года.

Сейчас вы можете купить курс за 17 600 рублей или получить его бесплатно в подписке Клерк.Премиум!

Подписаться

В подписке Клерк.Премиум вы найдете библиотеку по отчетности, учету, налоговым проверкам, кадрам, праву, ВЭД, 1С, самым нужным функциям Excel, работе на аутсорсе и т. д.

В подписку входят онлайн-курсы, пополняемая база вебинаров, разборы новых законов и нововведений (вы можете читать готовые разборы или заказать свой собственный главному редактору).

Покупайте подписку со скидкой 50% за 9 900 рублей вместо 19 800 рублей до 29 февраля!

Начать дискуссию

Акцизы

Доходы от акцизов на табак и алкоголь пойдут на развитие спорта

Такую законодательную инициативу обсудили сегодня на заседании комитета Госдумы по физической культуре и спорту. Она разрабатывается в рамках поручений президента и готовится к внесению.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
КоАП РФ

Введут штрафы за самовольное использование централизованных систем водоснабжения

Госдума рассмотрела в первом чтении законопроект о введении ответственности за самовольное пользование централизованными системами водоснабжения и водоотведения.

Не забудьте до 15 апреля сдать в СФР подтверждение вида деятельности

Подтвердить основной вид экономической деятельности за 2023 год надо в срок не позднее 15 апреля 2024 года включительно.

Лучшие спикеры, новый каждый день
Миграционный учет

Власти придумали, как закрыть лазейки нелегальным мигрантам

Госдума приняла в первом чтении законопроект о борьбе с лазейками для нелегальной миграции.

Бесплатно с Жилищное законодательство

Поправки в ЖК-2024: как теперь сдавать квартиры в аренду

С 3 апреля 2024 года вступили в силу поправки в ЖК, которые всколыхнули общественность. Арендодатели решили, что теперь сдавать жилье в аренду, в том числе посуточно, вообще нельзя, или только с согласия соседей. На самом деле революции не произошло.

Поправки в ЖК-2024: как теперь сдавать квартиры в аренду

Приняли поправки в ТК: сверхурочную работу нужно оплачивать по-новому. «Ночной бухгалтер» № 1663

Работодатели пользовались несовершенством кодекса и фактически занижали выплаты сотрудникам. Теперь эту несправедливость исправили.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
НДС

Два момента, за которые цепляются налоговики, чтобы снять затраты и вычеты НДС по субподрядным работам

При налоговых проверках строительных организаций пристальное внимание инспекторы обращают на правильное оформление договоров и первичных документов, связанных со строительными работами.

Иллюстрация: Riccardo Parretti/pexels
Кредитование

Для пострадавших от наводнений упростят условия по кредитам и займам

Банк России рекомендовал кредиторам учитывать положение заемщиков, пострадавших от наводнений, и принимать заявления на оформление кредитных каникул в упрощенном порядке.

Бесплатно с Бухгалтерский учет

На что обратить внимание при выплате дивидендов. Мини-курс

Особенности и правила выплаты дивидендов разбираем в сегодняшнем мини-курсе.

На что обратить внимание при выплате дивидендов. Мини-курс

Расценки на техобслуживание газового оборудования могут резко снизиться

Депутаты Госдумы обратились в Минстрой с просьбой пересмотреть указания по расчету оплаты обслуживания газового оборудования.

Новая 6-НДФЛ за 1 квартал, подтверждение ОКВЭД и поправки в НК. Дайджест разборов

Эксперты «Клерка» подготовили для вас разборы на самые интересные темы: что проверят в декларациях, прежде чем отразить их на ЕНС, как в 1С заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года: пошаговая инструкция, тренды налогового контроля 2024: какие компании и физлица в зоне риска и какие платежи можно перечислять с заблокированного счета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: День космонавтики, новый туристический налог и дефицит бензина

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Основные средства

Расходы на регистрацию недвижимости не увеличивают первоначальную стоимость ОС

Не все расходы на ОС увеличивают его первоначальную стоимость.

🔥 Космическая акция «Клерка»! Успейте купить самые свежие онлайн-курсы «Клерка» всего за 3 690 рублей!

Воспользуйтесь шансом купить новые практические курсы по бухгалтерии маркетплейса, финансовому моделированию, управленческому учету, зарплате, ВЭД и УСН за 3 690 рублей до 15 апреля!

🔥 Космическая акция «Клерка»! Успейте купить самые свежие онлайн-курсы «Клерка» всего за 3 690 рублей!

🌺 Уточнили проверку 6-НДФЛ, увеличили компенсацию за авто и так и не внесли ясность по НДФЛ 15%. Топ новостей за неделю

Мы собрали для вас самые важные бухгалтерские новости этой недели, которые вы могли пропустить.

Кадры

Тренд: все больше сотрудников уходят работать независимыми экспертами

Российские компании рассказали, как будет развиваться рынок самозанятых в России и его тренды, а также зачем привлекают их к сотрудничеству.

86
Учет в торговле

В каком случае бизнесу выгодно работать по кредит–ноте

Что такое кредит-нота? Как бухгалтерам обеих сторон сделки оформить такую операцию? Как ФНС учитывает этот документ? Рассказываем в материале.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Ведение бизнеса

Без инвесторов и кредитов: можно ли построить прибыльный бизнес за счет своих знаний, амбиций и личных финансов

Поиск оптимального соотношения доходности бизнеса и финансовых рисков — одна из важнейших задач предпринимателя. Заёмные средства при грамотном использовании — мощный катализатор роста. Но они так же быстро утянут на дно, если случится форс-мажор, допущены просчёты при составлении бизнес-плана или стартапер пренебрёг элементарными правилами риск-менеджмента

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
НДС

🍜 На какой зарплатный показатель равняться общепиту для льготы по НДС, если у Росстата еще нет данных

Общепит не платит НДС в 2024 году, если в 2023 году зарплата сотрудников была не менее региональной среднеотраслевой. Ориентируются на данные Росстата за 12 месяцев, если они есть. Если их нет – на данные за 9 месяцев.

Интересные материалы

Самозанятые

У самозанятых пока нет права на больничные, но это пока

Ни ИП, ни самозанятые в общем случае права на оплату больничных не имеют. Но ИП могут это право купить, а самозанятые – нет.