Можно ли на УСН отдельно от оплаты труда учитывать НДФЛ с работников: позиция Минфина
Исходя из норм ст. 255 НК, к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные трудовыми договорами, контрактами, коллективными договорами.
Минфин в письме от 23.09.2024 № 03-11-06/2/91209 заключил, что суммы НДФЛ, удерживаемые из доходов работников, нельзя отдельно включать в расходы при определении налоговой базы по УСН.
Их учитывают именно в составе начисленных сумм оплаты труда.
Расходы на оплату труда учитывают в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения — в момент такого погашения. Об этом говорит подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК.
Значит, удержанный НДФЛ отражают в расходах на дату выплаты работникам зарплаты и независимо от того, когда НДФЛ перечислен в бюджет.
То есть упрощенцы не могут квалифицировать удержанный НДФЛ как расходы на уплату налогов. Поэтому к ним неприменимо правило об отражении налогов в расходах на дату, когда они считаются уплаченными в бюджет.
Правильно работать на УСН в 2025 году научим на онлайн-курсе «Главбух на УСН: от учета и отчетности до 1С», теперь в программе есть отдельный блок со всеми изменениями по налоговой реформе-2025 для упрощенцев. Сейчас курс стоит 3 690 рублей вместо 15 950 рублей. Сегодня последний день акции!
Комментарии
1Неплохо, что Минфин уточнил, как правильно учитывать НДФЛ. Упрощенцам теперь проще не путаться, главное — отражать расходы по факту выплаты зарплаты.