Возможен отказ в рассрочке налогов из-за «личного» счета ИП: решение суда 2025 + мнение эксперта
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа подтвердил законность отказа ФНС в предоставлении налоговой рассрочки индивидуальному предпринимателю, сославшись на неполноту предоставленных финансовых данных.
ИП, имея налоговую задолженность в размере 5,5 млн руб., подал заявление о предоставлении рассрочки, приложив выписки только по своим предпринимательским счетам. Налоговая отказала, сославшись на отсутствие данных о счетах, открытых на его имя как на физическое лицо.
Бизнесмен обжаловал решение, и суды первой и апелляционной инстанций сочли отказ незаконным — указывая на то, что налоговая имела право самостоятельно запросить данные у банков.
Однако кассационный суд отменил эти решения (постановление АС Северо-Кавказского округа от 08.04.2025 по делу № А32-60798/2023):
Согласно ст. 64 НК, именно заявитель несет обязанность по предоставлению полного пакета документов при запросе рассрочки.
В рамках налогообложения имущество ИП и физлица рассматривается как единое целое. Открытые личные счета могут свидетельствовать о платежеспособности.
Наличие у ФНС прав запрашивать данные не освобождает ИП от необходимости раскрывать эту информацию самостоятельно.
На практике многие предприниматели считают, что их личные банковские счета не должны анализироваться налоговым органом в контексте бизнес-деятельности. Этот прецедент доказывает обратное: при взаимодействии с налоговой «частные» счета не являются «личными» в буквальном смысле — они включаются в общую картину оценки финансового положения налогоплательщика.
Что учесть:
При обращении за рассрочкой или отсрочкой необходимо заранее подготовить выписки по всем счетам: и ИП, и физлицо.
Не стоит рассчитывать на то, что налоговая самостоятельно соберет недостающие сведения.
При наличии задолженности выше 500 тыс. руб. высока вероятность комплексной проверки, включая имущество, траты и счета.
Итоги судебной тяжбы специально для «Клерка» прокомментировал Андрей Швецов — управляющий партнер юридической фирмы «ЮНИКОНСУЛ»:
«В общем и целом в данном деле возобладал формальный подход. Действительно, по общему правилу имущество гражданина-предпринимателя не разграничено на используемое в предпринимательской деятельности и в личных целях, равно как и то, что возможность налогового органа получить информацию о счетах физлиц обусловлена определенными обстоятельствами, в частности проведением налоговых проверок. И тем не менее, поскольку в ст. 64 четко не разграничена указанная ситуация, мог бы быть и иной подход. Например, на основе п. 7 ст. 3 НК — сомнения, противоречия и неясности толкуются в пользу налогоплательщика. Но в данном случае этого не произошло».
Автор
Борис Мальцевфаундер «Клерка»
Комментарии
9\\\\\.....В рамках налогообложения имущество ИП и физлица рассматривается как единое целое......//////
А где подобное отображено законодательно-нормативно кто-то может подсказать, как с одной стороны.
И с другой стороны, а равно и если это так, то получается в итоге, что всё имущество этого ИП или принадлежащее ему принимает участие в предпринимательском обороте?
Или я что-то не то говорю???? Тогда развейте мои сомнения, не сочтите за труд.🤔😊😉
ну, в принципе, да. ИП может любое свое имущество продать в рамках предпринимательской деятельности, даже если покупал для личных нужд, имеет право не открывать расчетный счет как ИП, а получать доходы на личные счета, имеет право платить налоги с личных счетов.
Всё очень просто, если осознать, что физ.лицо Иван Иванович Иванов и ИП Иван Иванович Иванов - это не два разных человека.
В Гражданском кодексе. Нет такого лица, как ИП. Есть юридические и физические лица.