Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос зачета налога, уплаченного на территории иностранного государства, и сообщает следующее.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) начисленные суммы налогов и сборов учитываются при определении налоговой базы в составе прочих расходов налогоплательщика. Однако данная норма распространяется только на налоги и сборы, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, о чем прямо указано в ст. 264 Кодекса.
Что касается отнесения к расходам "иностранных" налогов, то устранение двойного налогообложения путем зачета налогов, уплаченных на территории иностранного государства, распространяется только в отношении налогов, поименованных в соответствующих межправительственных соглашениях об избежании двойного налогообложения, а именно: налогов на доход и на капитал, взимаемых с общей суммы доходов, с общей суммы капитала, или отдельных их элементов, включая налоги с доходов от отчуждения движимого имущества; налогов, взимаемых с общей суммы заработной платы или жалованья, выплачиваемых предприятиями, а также налогов, взимаемых с доходов от прироста капитала.
Относительно зачета налога на прибыль, уплаченного на территории иностранного государства, с которым отсутствует межправительственное соглашение об избежании двойного налогообложения, следует отметить, что данные суммы на основании российского законодательства о налогах и сборах в составе расходов не учитываются.
Вопросы отражения в бухгалтерском учете сумм налогов, уплаченных на территории иностранных государств, к компетенции Департамента не относятся.
Н.А. Комова