Вопрос: Прошу Вас дать письменные разъяснения о порядке расчета НДФЛ от продажи акций, если акции приобретались и продавались за пределами Российской Федерации и расчеты по покупке и продаже акций были произведены в валюте (евро) через банковскую систему.
В марте и мае 2006 г. за пределами Российской Федерации в Финляндии путем перечисления через банковскую систему иностранной валюты в сумме 700000 евро, мною были приобретены акции. В июле и декабре 2007 г. данные акции были реализованы на общую сумму 735775,22 евро.
Согласно п. 3 ст. 214.1 НК РФ доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.
Таким образом, за пределами Российской Федерации мной был получен фактический доход в иностранной валюте в размере 35775,22 евро.
Доход полученный в иностранной валюте за пределами Российской Федерации для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц, был переведен в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов, что составило 1285596, 08 руб.
Данная сумма и была мной отражена в налоговой декларации как налогооблагаемый доход за 2007 г.
Однако налоговым органом при принятии от меня декларации расходы были пересчитаны по курсу на дату приобретения акций. При этом налоговый орган ссылается на п. 5 ст. 210 НК РФ, согласно которому расходы налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического осуществления расходов.
Считаю, что п. 5 ст. 210 НК РФ не может быть применен к определению величины расхода по ценным бумагам в данном случае.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу исчисления и уплаты налога с дохода, полученного от реализации ценных бумаг, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (далее - Порядок), утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.12.2007 N 162н, зарегистрированного в Министерстве юстиции Российской Федерации от 01.02.2008 N 11072, доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.
Особенностей пересчета в рубли документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг, реализованных за пределами Российской Федерации и выраженных в иностранной валюте, указанным Порядком, а также Кодексом не установлено.
С.В.Разгулин