Вопрос: В июле 2010 г. в городе Москве мною продана квартира, принадлежавшая мне с 1995 года, переход права собственности зарегистрирован 30 июля 2010 г.
На территории РФ я находился с 03.09.2009 по 01.12.2009 и с 31.03.2010 по 09.08.2010, о чем есть отметки в заграничном паспорте гражданина РФ.
Прошу сообщить: обязан ли я подавать декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ за 2010 г. и платить налог на доходы физических лиц?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 03.08.2010 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов физического лица от продажи жилого помещения на территории Российской Федерации и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из рассматриваемого письма следует, что физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации по итогам налогового периода, в данном налоговом периоде было продано жилое помещение на территории Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.
По итогам налогового периода 2010 года, в котором физическим лицом было продано жилое помещение, такое лицо не являлось налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии с положениями статьи 207 Кодекса, так как находилось в Российской Федерации менее 183 дней. Доходы такого лица от продажи указанного жилого помещения подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса и статье 229 Кодекса исчисление, декларирование и уплату налога физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, производят самостоятельно по итогам налогового периода.
На основании изложенного, физическое лицо, не признаваемое налоговым резидентом Российской Федерации, получившее доходы от продажи недвижимого имущества на территории Российской Федерации, обязано представить налоговую декларацию и уплатить налог на доходы физических лиц в отношении указанных доходов.
С.В. Разгулин