Интересный обзор по выводу денег за рубеж при оплате серого импорта. Мы ни к чему не призываем, этот материал выложен в чисто ознакомительных целях.

Материал взят из канала «Тот самый 115-ФЗ».

«Бизнесмены стали проводить сомнительные сделки через белые компании и все чаще отказываются от услуг площадок.

Сегодня поговорим о новых тенденциях на рынке вывода денежных средств за рубеж или как его еще называют «конверт». Если не брать в расчет черные или откровенно криминальные деньги, то основной целью вывода денег за рубеж является оплата серого импорта. Это когда товар заходит в страну по заниженной стоимости с целью минимизации таможенных сборов. Коммерсанты цену занизили, но иностранному поставщику денег надо заплатить по полной. Валютное законодательство не разрешает платить больше чем ввезли, поэтому приходится искать альтернативные способы оплаты.

Здесь у предпринимателя два выхода:

  • обратиться в специальную структуру «Площадку», которая принимает деньги на свою фирму в России, далее протранзитив через цепочку фирм выводят деньги за границу. Минус такого решения заключается в том, что схематика у них грязная, а значит — ждите гостей в погонах. Конечно ребята будут говорить, что у них самые правильные схемы... Но это также правдоподобно, как продавцы бумажного НДС говорят, что у них на конце экспортер с избытком НДС.
  • второй путь — создать свой канал вывода денег. В этом случае риск попасть под подозрение меньше. Ведь твой бизнес знают в банке, видят ввезённый товар, оплату таможенных пошлин и иные признаки реальной деятельности.
Какие же схемы чаще всего используют для вывода денег с белой компании?

Абсолютное лидерство за оплатой разнообразных услуг нерезидентов. Ведь такие сделки сложно проверить, а подтверждаются они как правило актами выполненных работ в различных вариациях (по сути, обычная бумага с подписями), что обеспечивает их низкую себестоимость.

В большинстве случаев компаниями-получателями средств выступают фирмы с регистрацией в странах Центральной и Восточной Европы (Польша, Чехия), а также Средней Азии (Киргизия, Монголия). Указанные юрисдикции в настоящее время не такие токсичные как офшоры и имеют достаточно либеральный режим налогообложения и не высокие стандарты в сфере отмывания денег, что позволяет их использовать как транзитный пункт для последующей отправки денег в Европу или Азию.

Самая распространенная сейчас схема — это оплата участия своих представителей в международных выставках в качестве гостя, либо в качестве участника с уплатой маркетинговых взносов, оформлением стенда и прочими сопутствующими расходами, существенно увеличивающими стоимость проекта.

Банковские антиотмывочные службы редко пресекают такие схемы, ведь чтобы доказать махинацию необходимо пробить иностранного контрагента и удостовериться, что оплаченные услуги не соответствуют его роду деятельности. Это все сложно и затратно, поэтому на крючок попадает тот, кто сильно наглеет и увлекается серой схематикой».

Гражданину Германии по наследству досталась квартира в России, которую он продал. Как считать налог и платить его, спросил он у ФНС.

Ведомство напомнило, что между Россией и Германией заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения, согласно которому в данной ситуации доходы, получаемые резидентом Германии от отчуждения недвижимого имущества, подлежат налогообложению на территории РФ.

Для нерезидентов в РФ ставка НДФЛ составляет 30 %.

Иностранному гражданину следует сдать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог.

ФНС в письме № БС-3-11/453@ от 23.01.2020 разъяснила, что декларацию можно направить почтой с описью вложения, а также через личный кабинет налогоплательщика на сайте www.nalog.ru.

Также с помощью сервиса ФНС можно заполнить платежный документ. Осуществить уплату налогов, находясь за границей, позволяет сервис «Уплата налогов картой иностранного банка». С его помощью можно уплатить налоги, если плательщик постоянно проживает и работает за границей, и у него нет карты российского банка. При этом в данном случае наличие ИНН является обязательным.

Выплата иностранным работникам–нерезидентам заработной платы наличными из кассы запрещена. Обратите внимание, что речь идет не о налоговом резиденстве.

Об этом напоминают налоговики из Управление ФНС Приморского края.

Согдасно Федеральному закону от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» иностранным гражданам заработная плата выплачивается только в безналичной форме через уполномоченные банки. Следует отметить то, что требования выплачивать зарплату не наличными денежными средствами, а на банковский счет не противоречат Трудовому кодексу Российской Федерации.

Процедура получения зарплаты иностранным работником считается валютной операцией, и ее нарушение влечет наложение административного штрафа. Так, частью 1 статьи 15.25 КоАП за осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в банках, предусмотрена административная ответственность в виде наложения штрафа на индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, а на должностных лиц – от 20 тысяч до 30 тысяч рублей.

Срок для привлечения к административной ответственности составляет два года с момента выплаты заработной платы из кассы работодателя.

Налоговые нерезиденты не могут претендовать на налоговые вычеты. Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/36089 от 28.05.2018 года.

Для целей уплаты НДФЛ в РФ значение имеет налоговый статус физлица, то есть является физлицо налоговым резидентом РФ или нет. Напомним, что для нерезидентов ставка по НДФЛ устанавливается в размере 30%.

В соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 30%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 НК, не применяются.
 

Подробнее о мнении Минфина, читайте здесь.

В ходе подготовки к обмену налоговой информацией по стандартам ОЭСР иностранные банки стали тщательнее проверять счета нерезидентов. 

Кроме того, они начали запрашивать дополнительные документы, предоставлять которые у клиента не было необходимости при открытии счета, рассказали РБК несколько зарубежных банкиров.

В ряде случаев проведение проверок приводит к ограничению права клиента распоряжаться денежными средствами. По словам источника в швейцарском банке из топ-5, тысячи россиян могут оказаться под угрозой блокировки своих зарубежных счетов «по причине создания видимости смены налогового резидентства».

По словам банкиров, есть два ключевых момента, на которые иностранные банки обращают пристальное внимание. Первый — источник происхождения денежных средств. В связи с этим банки запрашивают справки о доходах, чтобы убедиться, что заработанные клиентом средства сопоставимы с суммами, хранящимися на счете в банке. Если клиент не может предоставить документальное обоснование источника происхождения денежных средств, банки могут действовать по двум сценариям: ограничить операции на списание средств или установить повышенную комиссию за обслуживание счета.

Второй определяющий фактор при проверке иностранного банка — подтверждение налогового резидентства. Россия с 2018 года начнет получать информацию о зарубежных активах своих резидентов. Как ранее писал РБК, состоятельные россияне в 2017 году массово меняли налоговое резидентство, чтобы скрыть информацию о своих банковских счетах за рубежом от налоговых органов. Однако, по оценкам компании Smartgen, после того как Россия присоединилась к договору об автоматическом обмене налоговой информацией с многими странами в декабре прошлого года (73 государства будут предоставлять информацию о счетах российских юридических и физических лиц), европейские банки стали с особой осторожностью оценивать налоговый статус своих клиентов.

1330 НДФЛ

Если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физлицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13%.

В таких случаях работодателям - налоговым агентам следует руководствоваться положениями пункта 3 статьи 226 НК, согласно которым исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК, нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Таким образом, начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30%, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30%.

Если суммы НДФЛ, удержанные с доходов сотрудника по ставке 30%, по итогам налогового периода были зачтены не полностью и после проведения указанного зачета осталась сумма НДФЛ, подлежащая возврату, возврат налогоплательщику указанной суммы осуществляется налоговым органом.

При этом следует учитывать, что указанный зачет (возврат) сумм налога производится только в том налоговом периоде, в котором произошло изменение налогового статуса налогоплательщика.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-06/62127 от 26.09.2017.

Если физлицо-нерезидент продаст недвижимость в России, придется заплатить НДФЛ по ставке 30%. Такой вывод содержится в письме ФНС № ГД-3-11/6410@ от 27.09.2017.

Из положений статьи 210 и пункта 17.1 статьи 217 НК следует, что в отношении доходов, полученных от продажи жилого дома физлицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, налоговая база определяется без применения налоговых вычетов, а также без учета срока владения проданным имуществом. При этом указанный доход на основании пункта 3 статьи 224 НК облагается НДФЛ по ставке 30%.

Таким образом, если физлицо, не являющееся в 2017 году налоговым резидентом РФ (то есть находящееся в 2017 году на территории РФ менее 183 дней) планирует продать в 2017 году жилой дом, находящийся в РФ, то полученный им доход от продажи указанного жилого дома будет подлежать обложению НДФЛ по ставке 30%.

При этом, сдавая 3-НДФЛ, физлицо не обязано предоставлять документы, подтверждающие нахождение его в иностранном государстве.

Пунктом 2 статьи 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В соответствии со статьей 167 ТК при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется, в частности, сохранение среднего заработка.

Указанные выплаты среднего заработка, производимые российской организацией при направлении работника в служебную командировку, не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ и относятся к доходам от источников в РФ.

С учетом пункта 3 статьи 224 НК доходы физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, полученные от источников в РФ, подлежат обложению НДФЛ по ставке в размере 30%.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-06/38816 от 21.06.2017.

ФНС в письме № БС-4-11/1020@ от 23.01.2017 разъяснила порядок представления налоговой декларации по НДФЛ физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации.

Физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, а также представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию 3-НДФЛ.

Согласно пункту 1 статьи 83 НК РФ физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК.

При отсутствии у налогоплательщика места жительства (места пребывания), недвижимого имущества либо транспортных средств на территории РФ соответствующую налоговую декларацию следует подать в налоговый орган по месту учета организации - источника выплаты дохода.