нерезидент

Налоговые нерезиденты не могут претендовать на налоговые вычеты. Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/36089 от 28.05.2018 года.

Для целей уплаты НДФЛ в РФ значение имеет налоговый статус физлица, то есть является физлицо налоговым резидентом РФ или нет. Напомним, что для нерезидентов ставка по НДФЛ устанавливается в размере 30%.

В соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 30%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 НК, не применяются.
 

Подробнее о мнении Минфина, читайте здесь.

В ходе подготовки к обмену налоговой информацией по стандартам ОЭСР иностранные банки стали тщательнее проверять счета нерезидентов. 

Кроме того, они начали запрашивать дополнительные документы, предоставлять которые у клиента не было необходимости при открытии счета, рассказали РБК несколько зарубежных банкиров.

В ряде случаев проведение проверок приводит к ограничению права клиента распоряжаться денежными средствами. По словам источника в швейцарском банке из топ-5, тысячи россиян могут оказаться под угрозой блокировки своих зарубежных счетов «по причине создания видимости смены налогового резидентства».

По словам банкиров, есть два ключевых момента, на которые иностранные банки обращают пристальное внимание. Первый — источник происхождения денежных средств. В связи с этим банки запрашивают справки о доходах, чтобы убедиться, что заработанные клиентом средства сопоставимы с суммами, хранящимися на счете в банке. Если клиент не может предоставить документальное обоснование источника происхождения денежных средств, банки могут действовать по двум сценариям: ограничить операции на списание средств или установить повышенную комиссию за обслуживание счета.

Второй определяющий фактор при проверке иностранного банка — подтверждение налогового резидентства. Россия с 2018 года начнет получать информацию о зарубежных активах своих резидентов. Как ранее писал РБК, состоятельные россияне в 2017 году массово меняли налоговое резидентство, чтобы скрыть информацию о своих банковских счетах за рубежом от налоговых органов. Однако, по оценкам компании Smartgen, после того как Россия присоединилась к договору об автоматическом обмене налоговой информацией с многими странами в декабре прошлого года (73 государства будут предоставлять информацию о счетах российских юридических и физических лиц), европейские банки стали с особой осторожностью оценивать налоговый статус своих клиентов.

769 НДФЛ

Если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физлицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13%.

В таких случаях работодателям - налоговым агентам следует руководствоваться положениями пункта 3 статьи 226 НК, согласно которым исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК, нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Таким образом, начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30%, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30%.

Если суммы НДФЛ, удержанные с доходов сотрудника по ставке 30%, по итогам налогового периода были зачтены не полностью и после проведения указанного зачета осталась сумма НДФЛ, подлежащая возврату, возврат налогоплательщику указанной суммы осуществляется налоговым органом.

При этом следует учитывать, что указанный зачет (возврат) сумм налога производится только в том налоговом периоде, в котором произошло изменение налогового статуса налогоплательщика.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-06/62127 от 26.09.2017.

Если физлицо-нерезидент продаст недвижимость в России, придется заплатить НДФЛ по ставке 30%. Такой вывод содержится в письме ФНС № ГД-3-11/6410@ от 27.09.2017.

Из положений статьи 210 и пункта 17.1 статьи 217 НК следует, что в отношении доходов, полученных от продажи жилого дома физлицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, налоговая база определяется без применения налоговых вычетов, а также без учета срока владения проданным имуществом. При этом указанный доход на основании пункта 3 статьи 224 НК облагается НДФЛ по ставке 30%.

Таким образом, если физлицо, не являющееся в 2017 году налоговым резидентом РФ (то есть находящееся в 2017 году на территории РФ менее 183 дней) планирует продать в 2017 году жилой дом, находящийся в РФ, то полученный им доход от продажи указанного жилого дома будет подлежать обложению НДФЛ по ставке 30%.

При этом, сдавая 3-НДФЛ, физлицо не обязано предоставлять документы, подтверждающие нахождение его в иностранном государстве.

Пунктом 2 статьи 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В соответствии со статьей 167 ТК при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется, в частности, сохранение среднего заработка.

Указанные выплаты среднего заработка, производимые российской организацией при направлении работника в служебную командировку, не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ и относятся к доходам от источников в РФ.

С учетом пункта 3 статьи 224 НК доходы физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, полученные от источников в РФ, подлежат обложению НДФЛ по ставке в размере 30%.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-06/38816 от 21.06.2017.

ФНС в письме № БС-4-11/1020@ от 23.01.2017 разъяснила порядок представления налоговой декларации по НДФЛ физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации.

Физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, а также представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию 3-НДФЛ.

Согласно пункту 1 статьи 83 НК РФ физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК.

При отсутствии у налогоплательщика места жительства (места пребывания), недвижимого имущества либо транспортных средств на территории РФ соответствующую налоговую декларацию следует подать в налоговый орган по месту учета организации - источника выплаты дохода.

По данным ЦБ РФ, на 1 января 2015 года доля нерезидентов в совокупном оплаченном уставном капитале всех действующих кредитных организаций по сравнению с 1 января 2014 года уменьшилась на 4,74 процентного пункта и составила 21,68%.

«Общая сумма участия нерезидентов в уставных капиталах действующих кредитных организаций на 1 января 2015 года без учета нерезидентов, находящихся под существенным влиянием резидентов Российской Федерации, составила 344 214,7 млн. рублей (против 352 457,6 млн. рублей на 1 января 2014 года)», – говорится в материалах Банка России.

По данным на 1 января 2015 года лицензию на осуществление банковских операций имели 225 кредитных организаций с участием нерезидентов.

Национальный банк Украины ввел запрет на кредитно-депозитные операции в российских рублях, говорится в постановлении от 3 ноября 2014 года, опубликованном на сайте регулятора. Постановление вступает в силу 5 ноября.

Документ вводит запрет на открытие новых и пополнение уже существующих рублевых вкладов, а также на пролонгацию договоров на ведение счетов. Кроме того, не разрешается предоставление средств в кредит, в том числе по кредитам овердрафт.

Также Нацбанк Украины приравнял жителей Крыма к нерезидентам и ввел ограничения на ввоз рублей в страну с территории полуострова. «Перемещение наличных российских рублей через административную границу СЭЗ (свободная экономическая зона) «Крым» запрещается, за исключением их перемещения физическими лицами в сумме, не превышающей в эквиваленте 10 тыс. гривен, при условии устного декларирования должностному лицу таможни», – цитирует «РБК» постановление НБУ.

157 ОФЗ

По данным ЦБ РФ, на 1 апреля 2014 года доля нерезидентов на рынке облигаций федерального займа (ОФЗ) выросла до 22,4% по сравнению с 22,2% на 1 марта 2014 года. Отметим, на 1 января 2013 года показатель составлял 23,9%.

Общий объем рынка ОФЗ на 1 апреля 2014 года составил 3 634 млрд. рублей, номинальный объем ОФЗ, принадлежащих нерезидентам, составил 815 млрд. рублей. На начало 2014 года общий объем рынка ОФЗ составлял 3 735 млрд. рублей, номинальный объем ОФЗ, принадлежащих нерезидентам, составлял 894 млрд. рублей. Об этом свидетельствуют материалы ЦБ РФ

Напомним, в октябре прошлого года стало известно, что Центробанк РФ будет ежемесячно публиковать данные об объеме ОФЗ, принадлежащих нерезидентам. Решение о раскрытии информации принято с учетом рекомендаций МВФ.

По данным ЦБ РФ, на 1 февраля 2014 года доля нерезидентов на рынке облигаций федерального займа (ОФЗ) снизилась до 22,7% по сравнению с 23,9% на 1 января 2014 года. Отметим, на 1 февраля 2013 года показатель составлял 20,8%.

Общий объем рынка ОФЗ на 1 февраля 2014 года составил 3 746 млрд. рублей, номинальный объем ОФЗ, принадлежащих нерезидентам, составил 850 млрд. рублей. На начало 2014 года общий объем рынка ОФЗ составлял 3 735 млрд. рублей, номинальный объем ОФЗ, принадлежащих нерезидентам, составлял 894 млрд. рублей. Об этом свидетельствуют материалы ЦБ РФ

В октябре прошлого года стало известно, что Центробанк РФ будет ежемесячно публиковать данные об объеме ОФЗ, принадлежащих нерезидентам. Решение о раскрытии информации принято с учетом рекомендаций МВФ.

115 ЦБ РФ

По данным ЦБ РФ, на 1 декабря 2013 года доля нерезидентов на рынке облигаций федерального займа (ОФЗ) снизилась до 24,9% по сравнению с 26,1% на 1 ноября 2013 года. На 1 января 2013 года показатель составлял 19,9%.

Общий объем рынка ОФЗ на 1 декабря 2013 года составил 3 661 млрд. рублей, номинальный объем ОФЗ, принадлежащих нерезидентам, составил 911 млрд. рублей. На начало 2013 года общий объем рынка ОФЗ составлял 3 297 млрд. рублей, номинальный объем ОФЗ, принадлежащих нерезидентам, составлял 655 млрд. рублей. Об этом свидетельствуют материалы ЦБ РФ

В октябре прошлого года стало известно, что Центробанк РФ будет ежемесячно публиковать данные об объеме ОФЗ, принадлежащих нерезидентам. Решение о раскрытии информации принято с учетом рекомендаций МВФ.

127 ОФЗ

Центральный банк РФ будет ежемесячно публиковать данные об объеме облигаций федерального займа (ОФЗ), принадлежащих нерезидентам. Решение о раскрытии информации принято с учетом рекомендаций МВФ.

Регулятор будет публиковать статистическую информацию об объемах вложений нерезидентов в ОФЗ в номинальном выражении, а также о доле нерезидентов на рынке. ЦБ предполагает обнародовать статистику с задержкой во времени во избежание влияния публикаций на конъюнктуру рынка российского госдолга.

«Раскрытие информации о рынке госдолга призвано повысить его прозрачность и способствовать более точной оценке рисков участниками рынка, а также позволит проводить международные сопоставления рыночных данных», - говорится в сообщении пресс-службы Банка России.

Так, по данным ЦБ на 1 сентября 2013 года, доля нерезидентов на рынке ОФЗ составила 24,9% по сравнению с 19,9% на 1 января 2013 года. Общий объем рынка ОФЗ на 1 сентября 2013 года составил 3 420 млрд. рублей, из них 851 млрд. рублей приходится на нерезидентов. На начало года общий объем рынка ОФЗ составлял 3 297 млрд. рублей, номинальный объем ОФЗ, принадлежащих нерезидентам, составлял 655 млрд. рублей.

В первом полугодии 2013 года российские банки разместили на счетах за рубежом средства на 1,148 трлн. рублей. На фоне ослабления рубля банковский сектор РФ изменил свою позицию в отношении операций с банками-нерезидентами, став их нетто-кредитором. В начале года банки РФ были нетто-заемщиком у нерезидентов с объемом задолженности 22,7 млрд. рублей.

За полугодие в 1,6 раза возрос объем кредитов, размещенных в банках-нерезидентах. Этот рост был обеспечен в основном банками, контролируемыми российским капиталом. У дочерних иностранных банков прирост по этой статье составил 19,4%. Об этом говорится в материалах ЦБ РФ.

В первом квартале 2013 года доля нерезидентов в капитале российских банков снизилась на 0,5%. Это произошло из-за более существенных инвестиций со стороны российского капитала, сообщил зампред ЦБ Михаил Сухов. Доля нерезидентов снизилась, несмотря на существенные вложения, сделанные китайскими инвесторами для открытия «дочки» China Construction Bank.

По словам Михаила Сухова, вложения нерезидентов увеличились на 2,1%, но из-за более существенного роста общих инвестиций (на 4,3%) доля сократилась с начала года с 27% до 26,5% на 1 апреля. При этом доля нерезидентов, не находящихся под контролем резидентов, сократилась с 23% до 22,7%, сообщает «Прайм».