Вопрос: О применении перечней государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией с РФ, в целях освобождения от налогообложения прибыли КИК, определяемой за 2023 г.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 20.01.2025, зарегистрированное в Министерстве финансов Российской Федерации 21.01.2025, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 25.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) прибыль контролируемой иностранной компании, определяемая в соответствии с Кодексом, приравнивается к прибыли организации (доходу физических лиц), полученной налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании, и учитывается при определении налоговой базы по налогам у налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании, в соответствии с главами 23 и 25 Кодекса с учетом особенностей, установленных статьей 25.15 Кодекса.
При этом в соответствии с подпунктом 12 пункта 4 статьи 271 Кодекса датой получения дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, а в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль. Аналогичный подход предусматривается пунктом 1.1 статьи 223 Кодекса в отношении даты получения физическим лицом доходов в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.
Прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения в порядке и на условиях, установленных Кодексом, если в отношении такой контролируемой иностранной компании выполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 1 статьи 25.13-1 Кодекса.
Согласно пункту 7 статьи 25.13-1 Кодекса прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения в соответствии с Кодексом в случаях, установленных подпунктами 3, 5 и 6 пункта 1 указанной статьи, если постоянным местонахождением такой контролируемой иностранной компании является государство (территория), с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией.
Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией (далее - Перечень), утверждается Федеральной налоговой службой.
Федеральной налоговой службой принят приказ от 30.10.2024 N ЕД-7-17/914@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией" (далее - приказ от 30.10.2024 N ЕД-7-17/914@), которым утвержден Перечень и признан утратившим силу приказ Федеральной налоговой службы от 01.12.2023 N ЕД-7-17/914@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией" (далее - приказ от 01.12.2023 N ЕД-7-17/914@).
Порядок вступления в силу и применения положений приказа от 30.10.2024 N ЕД-7-17/914@ указанным приказом не установлен.
Учитывая изложенное, а также принимая во внимание положения статьи 5 Кодекса, Перечень, утвержденный приказом от 30.10.2024 N ЕД-7-17/914@, не может быть применен в целях определения налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц) за налоговый период 2024 года для освобождения в случаях, установленных подпунктами 3, 5 и 6 пункта 1 статьи 25.13-1 Кодекса, от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании, определяемой за 2023 финансовый год. В этой связи в указанных целях следует руководствоваться Перечнем, утвержденным приказом Федеральной налоговой службы от 01.12.2023 N ЕД-7-17/914@.
Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
18.03.2025
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.