Вопрос: Об НДФЛ при реализации ценных бумаг, полученных в порядке дарения.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 20.12.2024 и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по вопросу налогообложения доходов физических лиц разъясняет следующее.
Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, исчисления и уплаты налога, в частности, по операциям с ценными бумагами предусмотрены в статье 214.1 Кодекса.
Согласно абзацу первому пункта 14 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с пунктами 6 - 13.2 указанной статьи.
Финансовый результат по операциям с ценными бумагами, в соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса, в целях указанной статьи определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 Кодекса.
При этом абзацем первым пункта 10 статьи 214.1 Кодекса расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.
Особенности определения расходов для определения финансового результата по операциям с ценными бумагами, полученными налогоплательщиком в порядке дарения или наследования, установлены пунктом 13 статьи 214.1 Кодекса.
Так, на основании абзаца десятого пункта 13 статьи 214.1 Кодекса, если при получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке дарения или наследования налог на доходы физических лиц, в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 Кодекса, не взимается, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке дарения или наследования, учитываются также документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих ценных бумаг.
Таким образом, из вышеприведенной нормы пункта 13 статьи 214.1 Кодекса следует, что в качестве расходов при реализации ценных бумаг могут быть учтены документально подтвержденные расходы на их приобретение, произведенные дарителем.
При отсутствии у дарителя документально подтвержденных расходов положение абзаца десятого пункта 13 статьи 214.1 Кодекса не применяется.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
28.02.2025