Вопрос: О зачете при исчислении налога на прибыль суммы налога, удержанного с доходов организации - резидента РФ в Германии.
Ответ: В связи с обращением от 26.03.2025 Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Указом Президента Российской Федерации от 8 августа 2023 года N 585 "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения" (далее - Указ) приостановлено действие статей 5 - 22 и 24 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29 мая 1996 г. (далее - Соглашение), а также пунктов 2 - 7 Протокола к Соглашению.
Согласно пункту 4 Указа и ноте Министерства иностранных дел Российской Федерации от 8 августа 2023 г. N 5700/н/3ЕД, направленной Посольству Федеративной Республики Германия в г. Москве, вышеуказанные положения Соглашения приостанавливают свое действие с 8 августа 2023 года до устранения немецкой стороной допущенного ею нарушения законных экономических и иных интересов Российской Федерации, прав ее граждан и юридических лиц или до прекращения действия в отношении Российской Федерации Соглашения.
Статья 23 Соглашения, касающаяся устранения двойного налогообложения, сохраняет свое действие.
Вместе с тем сообщаем, что Федеративная Республика Германия не направляла Российской Федерации по дипломатическим каналам официального уведомления о приостановлении данным государством действия положений Соглашения.
Таким образом, зачет сумм налогов, уплаченных (удержанных) в соответствии с законодательством Германии, осуществляется российскими организациями с учетом положений Соглашения, в том числе устанавливающих льготный порядок налогообложения на территории Германии.
В случае если согласно положениям Соглашения доходы российского налогового резидента не подлежат налогообложению на территории Германии, налог, удержанный с таких доходов в Германии не в соответствии с положениями Соглашения, не подлежит зачету в Российской Федерации.
Обращаем внимание, что актуальная информация о статусе международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами содержится в разделе "Международные налоговые отношения / Налоговая политика / Деятельность" на официальном сайте по адресу в сети Интернет www.minfin.gov.ru.
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
23.04.2025