Вопрос: Об НДФЛ с доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг, полученных в порядке наследования.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 12.03.2025 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, исчисления и уплаты налога, в частности, по операциям с ценными бумагами предусмотрены в статье 214.1 Кодекса.
В соответствии с абзацем первым пункта 7 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы, в частности, от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.
В силу абзаца первого пункта 14 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи налоговой базой, в частности, по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с пунктами 6 - 13.2 указанной статьи.
В соответствии с положениями абзаца десятого пункта 13 статьи 214.1 Кодекса, если при получении налогоплательщиком ценных бумаг, в частности, в порядке наследования налог на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 18 статьи 217 Кодекса не взимается, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке наследования, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение этих ценных бумаг.
На основании абзаца третьего пункта 1 статьи 226 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2 или абзацем вторым пункта 6 статьи 226.1 Кодекса, налоговыми агентами признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1, пунктами 2 и 3 статьи 228 Кодекса физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию, если иное не предусмотрено главой 23 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
06.05.2025