Вопрос: О ставках по НДФЛ с 01.01.2025, в том числе в отношении районных коэффициентов и процентных надбавок к зарплате, и представлении уведомления об исчисленных суммах НДФЛ.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в связи с письмом от 23.04.2025 рассмотрел обращение и сообщает следующее.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении большинства видов доходов (в частности, в отношении заработной платы) с 2001 по 2020 гг. применялась единая налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 13 процентов, с 2021 по 2024 гг. применялась также ставка 15%.
Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 176-ФЗ) с 1 января 2025 г. устанавливаются налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц в размере от 13 до 22 процентов в зависимости от размера налоговых баз за налоговый период.
В связи с введением дифференцированных налоговых ставок по объективным причинам увеличиваются расчет и отчетность по налогу.
В отношении районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате, указанных соответственно в статьях 316 и 317 Трудового кодекса Российской Федерации, сообщаем следующее.
Пунктом 6.2 статьи 210 Кодекса предусмотрено, что налоговая база, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 Кодекса, определяется по доходам в виде оплаты труда (денежного довольствия, денежного содержания), получаемой (получаемого) лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях.
Налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 Кодекса, не превышает 15%.
Таким образом, увеличение с 1 января 2025 г. налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц не затронуло доходы в виде оплаты труда в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам и процентным надбавкам к заработной плате.
Отмена Федерального закона N 176-ФЗ не планируется.
Кроме того, сообщаем, что в соответствии с положениями статьи 58 Кодекса уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Для распределения ЕНП представляется уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (далее - уведомление).
Представление организациями и индивидуальными предпринимателями, исполняющими обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц, уведомления два раза в месяц направлено на своевременность и равномерность поступления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
Дополнительно сообщаем, что ранее физлицо по вышеуказанному вопросу в Департамент не обращалось.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
07.05.2025