Вопрос: О применении Информационного письма Банка России от 23.05.2025 N ИН-08-23/85 в отношении ссуд заемщиков, реструктурированных во втором полугодии 2024 г. и в течение 2025 г.
Ответ: Департамент банковского регулирования и аналитики рассмотрел обращение от 30.06.2025 с вопросами банков о порядке применения Информационного письма Банка России о реструктуризации задолженности заемщиков от 23.05.2025 N ИН-08-23/85 (далее - Информационное письмо) и сообщает следующее.
По вопросу 1 о периоде реструктуризации ссуд заемщиков, в отношении которых можно применять Информационное письмо
Кредитная организация вправе применить Информационное письмо в отношении заемщиков, чьи ссуды были реструктурированы в период со второго полугодия 2024 г. до конца 2025 года.
По вопросу 2.1 о сроке действия Информационного письма
Срок действия Информационного письма установлен по 30 июня 2028 года. Вопрос о целесообразности сохранения или модификации подходов Информационного письма, а также закрепления его в регулировании на постоянной основе считаем преждевременным, он будет решаться по результатам анализа практики и эффекта применения Информационного письма.
По вопросу 2.2 о применении пункта 2 Информационного письма к заемщикам, чье финансовое положение оценено как среднее или плохое
Информационное письмо не предусматривает повышения оценки финансового положения заемщика со среднего до хорошего. При этом, если соблюдаются все условия, изложенные в пункте 2 Информационного письма, независимо от иных, в том числе негативных показателей деятельности заемщика, Банк вправе оценить финансовое положение заемщика по реструктурированной ссуде не хуже, чем среднее, и не учитывать фактор реструктуризации при оценке качества обслуживания долга, как предусмотрено пунктом 3 Информационного письма.
По вопросам 2.3 и 5 о порядке составления форм 0409115 <1> и 0409303 <2>
С учетом пункта 5 Информационного письма ссудная задолженность, в отношении которой принято решение в соответствии с Информационным письмом, подлежит отражению в форме 0409115 аналогично ссудам, в отношении которых приняты решения в соответствии с пунктом 3.10 Положения Банка России N 590-П <3> (по строкам 4.1.1, 4.1.1.1 раздела 1 формы - для ссуд, оцениваемых индивидуальной основе, по строкам 7, 7.1 раздела 2 формы - для ссуд, включенных в портфели однородных ссуд).
Аналогичный подход применяется также при отражении информации в графе 10 раздела 6 <4> формы 0409303, т.е. в случае классификации ссуды в предыдущих отчетных периодах указывается код 1 <5>, в отчетном периоде - код 1.1 <6>.
--------------------------------
<1> Форма отчетности 0409115 "Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)".
<2> Форма отчетности 0409303 "Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам".
<3> Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности".
<4> Графа 10 "Дополнительные сведения о классификации ссуд в соответствии с Положением Банка России N 590-П" раздела 6 "Сведения, характеризующие задолженность по основному долгу".
<5> "1 - имеется решение уполномоченного органа (органа управления) кредитной организации в соответствии с пунктом 3.10 Положения Банка России N 590-П".
<6> "1.1 - имеется решение уполномоченного органа (органа управления) кредитной организации в соответствии с пунктом 3.10 Положения Банка России N 590-П, принятое в отчетном месяце".
Одновременно в пояснительном примечании к форме 0409115 приводится информация о решениях, принятых кредитной организацией в соответствии с пунктами 2 - 4 Информационного письма, а также об объеме задолженности, по которой приняты данные решения.
По вопросу 2.4 о случае ухудшения финансового положения заемщика до плохого после принятия решения в соответствии с Информационным письмом
В рамках применения Информационного письма принятие решения о повышении оценки финансового положения до хорошего не предусмотрено (см. пункт 2.2). Из условий Информационного письма следует необходимость мониторинга кредитной организацией деятельности заемщика на предмет соответствия контрольным показателям, установленным в пункте 2 Информационного письма, и если на дату оценки ссуды контрольные показатели соблюдаются, то финансовое положение заемщика может оцениваться не хуже среднего. Если контрольные финансовые показатели нарушаются, то действие решения, принятого в соответствии с пунктом 2 и (или) пунктом 3 Информационного письма, прекращается.
По вопросам 2.5 - 2.6 об использовании региональных и (или) отраслевых показателей развития экономики и выборе сценария прогноза.
Проверка бизнес-планов заемщиков проводится на основе экспертной оценки кредитной организации с учетом исторической динамики показателей деятельности заемщика. Например, если заемщик ведет свою деятельность в основном на территории отдельного региона и по оценкам кредитной организации его результаты в большей степени зависят от деловой активности в данном регионе, то кредитная организация может принять решение ориентироваться на прогнозную динамику региональных показателей. В качестве обоснования в таком случае может быть описана причина выбора того или иного макроэкономического показателя.
В соответствии с пунктом 2 Информационного письма рекомендовано в качестве ориентиров по макроэкономическим показателям использовать среднесрочный прогноз Банка России или прогноз социально-экономического развития Российской Федерации, разработанный Министерством экономического развития Российской Федерации. Решение о выборе сценария прогноза показателей и самих макроэкономических показателей кредитная организация может принять на основе своей экспертной оценки.
По вопросу 2.7 о плановом показателе динамики цен
В качестве планового показателя динамики цен по отраслям кредитная организация может принять решение ориентироваться на прогнозы из аналитических отчетов специализированных агентств (например, рейтинговых), размещенных в сети Интернет.
По вопросу 2.8 об использовании прогнозных макроэкономических показателей
При отсутствии в прогнозе социально-экономического развития Российской Федерации, разработанном Министерством экономического развития Российской Федерации, макроэкономических показателей по отдельной отрасли кредитная организация может использовать более агрегированные оценки (динамика валового внутреннего продукта, промышленного производства, т.д.). Также кредитная организация может принять решение ориентироваться на прогнозы из аналитических отчетов специализированных агентств (например, рейтинговых), размещенных в сети Интернет.
По вопросу 2.9 о ссылках на источники получения сведений по отраслевым показателям
Динамику показателей в отдельных отраслях можно найти в приложении 1 к Прогнозу социально-экономического развития Российской Федерации на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов <7>.
--------------------------------
<7> https://www.economy.gov.ru/material/directions/makroec/prognozy_socialno_ekonomicheskogo_razvitiya/.
Относительно изложенного в пунктах 2.5 - 2.9 в соответствии с пунктом 5 Информационного письма кредитной организации рекомендуется в документально подтвержденном обосновании принятых решений в том числе приводить обоснование выбора прогнозов и их сценариев. Кроме того, если кредитная организация принимает решение использовать прогнозы специализированных агентств, то они не должны противоречить прогнозам Банка России и Министерства экономического развития Российской Федерации.
По вопросу 3.1 о порядке расчета и применения показателя ICR
Расчет контрольных финансовых показателей (ICR, Долг / (EBIT + амортизация)) рекомендуется проводить на основании консолидированной финансовой отчетности, предусмотренной Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность", конечной материнской организации или промежуточной материнской организации либо юридического лица - заемщика для объективного и комплексного анализа деятельности заемщика. Если же указанная отчетность отсутствует, допускается использование индивидуальной отчетности (отчетности по российским стандартам бухгалтерского учета) юридического лица - заемщика (без учета показателей группы).
Все контрольные финансовые показатели по отдельному заемщику, указанные в пункте 2 Информационного письма, должны быть рассчитаны единообразно (либо на основании консолидированной финансовой отчетности, либо на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности юридического лица - заемщика), и не предполагается их расчет на основании разных подходов.
По вопросу 3.2 о порядке расчета и применения контрольных финансовых показателей для заемщиков-застройщиков
Информационное письмо не предусматривает отдельных контрольных финансовых показателей для заемщиков-застройщиков, следовательно, порядок их расчета и применения для заемщиков-застройщиков такой же, как и для остальных компаний (см. пункт 3.1). Если на дату оценки кредитного риска по ссуде у банка отсутствуют какие-либо сведения, необходимые для расчета контрольных финансовых показателей, проверки соответствия бизнес-лана заемщика прогнозным макроэкономическим показателям, приведенным в среднесрочном прогнозе Банка России или прогнозе социально-экономического развития Российской Федерации, разработанном Министерством экономического развития Российской Федерации, или нарушаются контрольные финансовые показатели, то в отношении такого заемщика принять решение в соответствии с пунктами 2 - 3 Информационного письма не представляется возможным.
По вопросу 4 об отражении факта реструктуризации заемщика и проверке ее вынужденности
В соответствии с пунктом 3 Информационного письма кредитная организация вправе принять решение не учитывать фактор реструктуризации ссуды, если финансовое положение заемщика по реструктурированным ссудам оценено не хуже, чем среднее в соответствии с пунктом 2 Информационного письма. При этом необходимость отражать факт реструктуризации в отчетности сохраняется, как и обязанность проверять реструктуризацию на предмет ее вынужденности в соответствии с пунктом 13.3 Положения Банка России N 845-П <8>.
--------------------------------
<8> Положение Банка России от 02.11.2024 N 845-П "О порядке расчета величины кредитного риска банками с применением банковских методик управления кредитным риском и моделей количественной оценки кредитного риска".
Первый заместитель директора
Департамента банковского регулирования
и аналитики
А.В.НАБЕРУХИН
29.07.2025