Вопрос: О вычете по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан при уплате сберегательных взносов по договору долгосрочных сбережений, заключенному с НПФ.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел письмо АО от 27.03.2025 по вопросу предоставления налогового вычета по налогу на доходы физических лиц на долгосрочные сбережения и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса в случаях, предусмотренных главой 23 Кодекса, при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде сберегательных взносов по договору (договорам) долгосрочных сбережений, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супруга (супруги), родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер, детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством)), если основания для назначения выплат по такому договору (таким договорам) наступают не ранее чем через десять лет с даты его (их) заключения.
Указанный налоговый вычет предоставляется с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены статьей 219.2 Кодекса.
В соответствии с положениями статьи 3 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" (далее - Федеральный закон N 75-ФЗ) сберегательный взнос - это денежные средства, уплачиваемые вкладчиком в пользу участника в соответствии с условиями договора долгосрочных сбережений, а также единовременный взнос и дополнительный стимулирующий взнос. По договору долгосрочных сбережений, заключенному вкладчиком в свою пользу, в качестве сберегательных взносов также учитываются денежные средства, уплачиваемые работодателем такого вкладчика в его пользу.
Таким образом, налогоплательщик при выполнении установленных Кодексом условий вправе претендовать на получение налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса, если налогоплательщиком в установленном порядке уплачены сберегательные взносы по договору (договорам) долгосрочных сбережений, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом.
В соответствии с пунктом 5 статьи 36.44 Федерального закона N 75-ФЗ размер дополнительных стимулирующих взносов по договору (договорам) долгосрочных сбережений определяется администратором софинансирования исходя из суммы уплаченных вкладчиком - физическим лицом сберегательных взносов по договору (договорам) долгосрочных сбережений без учета суммы единовременного взноса, а также выкупных сумм, полученных от другого фонда, за истекший календарный год дифференцированно на основании информации федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о среднемесячных доходах физического лица, определенных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Таким образом, размер дополнительных стимулирующих взносов определяется исходя из суммы сберегательных взносов, уплаченных самим вкладчиком - физическим лицом.
Вместе с тем вопрос учета сберегательных взносов вкладчика - физического лица, перечисленных юридическими лицами - налоговыми агентами по поручению вкладчика - физического лица в негосударственный пенсионный фонд, при определении размера дополнительных стимулирующих взносов будет проработан Минфином России в рамках совершенствования законодательства Российской Федерации.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
23.05.2025