Вопрос: Об условиях освобождения от НДС при передаче по договору коммерческой концессии прав на использование секретов производства (ноу-хау).
Ответ: В связи с указанным запросом, зарегистрированным в Минфине России 12.05.2025, о применении освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении операций по передаче по договору коммерческой концессии прав на использование секретов производства (ноу-хау), полученных в результате разработки технологий производства продукции общественного питания, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно сообщаем, что согласно пункту 1 статьи 1027 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) по договору коммерческой концессии одна сторона (правообладатель) обязуется предоставить другой стороне (пользователю) за вознаграждение на срок или без указания срока право использовать в предпринимательской деятельности пользователя комплекс принадлежащих правообладателю исключительных прав, включающий право на товарный знак, знак обслуживания, а также права на другие предусмотренные договором объекты исключительных прав, в частности на коммерческое обозначение, секрет производства (ноу-хау).
При этом на основании пункта 2 статьи 1028 Гражданского кодекса предоставление права использования в предпринимательской деятельности пользователя комплекса принадлежащих правообладателю исключительных прав по договору коммерческой концессии подлежит государственной регистрации в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности. При несоблюдении требования о государственной регистрации предоставление права использования считается несостоявшимся.
В соответствии с подпунктом 26.2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождается от налогообложения НДС передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании договора коммерческой концессии.
При этом положения подпункта 26.2 пункта 2 статьи 149 Кодекса применяются при условии выделения в цене договора коммерческой концессии вознаграждения за передачу исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности.
Таким образом, освобождение от налогообложения НДС применяется при передаче комплекса принадлежащих правообладателю исключительных прав по договорам коммерческой концессии в случае государственной регистрации таких договоров и выделения вознаграждения за указанные права, в том числе за секреты производства (ноу-хау), в цене договора.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
10.07.2025