Вопрос: О предоставлении социального вычета по НДФЛ по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги, оплаченные за счет кредитных денежных средств.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 15.04.2025 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Консультационные услуги Департаментом также не оказываются.
Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Департамент разъясняет следующее.
В соответствии с абзацем первым подпункта 7 пункта 1 статьи 219 Кодекса в случаях, предусмотренных главой 23 Кодекса, при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за счет собственных средств за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные ему, его детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет физкультурно-спортивными организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.
Таким образом, социальный налоговый вычет при соблюдении установленных условий предоставляется налогоплательщику, если он произвел соответствующие расходы за счет собственных средств, в том числе за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные не только ему, но и его детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет.
Одновременно сообщаем, что факт оплаты налогоплательщиком физкультурно-оздоровительных услуг за счет кредитных денежных средств, предоставленных ему кредитной организацией, по мнению Департамента, не является основанием для отказа в предоставлении такому налогоплательщику социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 7 пункта 1 статьи 219 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
16.05.2025