Вопрос: О налоге на прибыль при безвозмездной передаче имущества религиозным организациям и учрежденным ими СОНКО, а также исправлении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 30.04.2025 (вх. от 07.05.2025) и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем сообщается, что согласно подпункту 19.6 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в составе внереализационных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций учитываются расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного определенным некоммерческим организациям.
Так, в частности, к таким некоммерческим организациям, расходы по безвозмездной передаче которым учитываются в целях налогообложения прибыли организаций, относятся централизованные религиозные организации, религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций, социально ориентированные некоммерческие организации, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций.
При этом расходы, предусмотренные подпунктом 19.6 пункта 1 статьи 265 Кодекса, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 Кодекса.
Таким образом, расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного в текущем налоговом периоде вышеуказанным некоммерческим организациям, учитываются в составе внереализационных расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в этом налоговом периоде в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации.
Вместе с тем следует отметить, что положениями Кодекса не предусмотрен перенос вышеуказанных расходов, превышающих 1 процент выручки от реализации, на следующие налоговые периоды в целях налогообложения прибыли организаций.
Касательно порядка исправления ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций сообщается, что согласно пункту 1 статьи 54 Кодекса при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
07.07.2025