Вопрос: Об уплате НДС, НДФЛ, страховых взносов и о предложении по их отмене.
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики в связи с письмом о рассмотрении монографий, которыми предусматривается введение единого оборотного налога, исчисляемого в процентах к выручке предприятия, заменив этим налогом налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц и страховые взносы, сообщает, что позиция Минфина России по данному предложению неоднократно представлялась заявителю письменно и в ходе личных приемов, организованных руководством Департамента налоговой и таможенной политики.
В частности, автору сообщалось следующее.
О налоге на добавленную стоимость
В Российской Федерации налог на добавленную стоимость введен с 1 января 1992 года и является одним из основных налоговых источников доходов федерального бюджета. При этом порядок применения налога на добавленную стоимость регулируется нормами главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), которые не противоречат международной практике взимания этого налога, применяемой более чем в 90 государствах.
В настоящее время в Российской Федерации основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 20 процентов. При этом действующим законодательством по налогу на добавленную стоимость установлена пониженная ставка данного налога в размере 10 процентов на отдельные социально значимые товары, в том числе продовольственные и медицинские товары, товары для детей и некоторые другие товары социального характера.
Поступления от налога на добавленную стоимость составляют существенную долю доходов федерального бюджета.
Учитывая, что одним из направлений налоговой политики является стабильность налоговой системы, а также принимая во внимание постоянную работу над совершенствованием администрирования налога на добавленную стоимость, отменять данный налог в настоящее время нецелесообразно.
О налоге на доходы физических лиц
На основании статьи 19 Налогового кодекса налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Таким образом, организации не являются плательщиками налога на доходы физических лиц.
Положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса во взаимосвязи с положением пункта 1 статьи 24 Налогового кодекса на организации возложена обязанность по исчислению, удержанию у физических лиц - налогоплательщиков и перечислению налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации с доходов, полученных физическими лицами в результате отношений с организациями (статья 226 Налогового кодекса).
Кроме того, на основании пункта 9 статьи 226 Налогового кодекса уплата налога на доходы физических лиц за счет средств организаций, являющихся налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц, не допускается.
Учитывая изложенное, предложение в части отмены налога на доходы физических лиц не поддерживается.
О страховых взносах
В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Исходя из положений пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи 421 Налогового кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков (работодателей) признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, начисленные отдельно в отношении каждого физического лица в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
При этом законодательством Российской Федерации устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов, которые зависят от результатов и размера оплаты труда каждого работника, а не от выручки предприятия, на котором они работают.
Одновременно сообщаем, что размер страхового обеспечения напрямую зависит от суммы учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а в случае если гражданин является работающим пенсионером, то он имеет право на перерасчет размера получаемой пенсии, что будет невозможно в случае установления отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации за счет средств, уплаченных по принципу оборотного налога, и исключения действующего в настоящее время порядка исчисления страховых взносов, который зависит от выплат конкретным работникам.
Учитывая изложенное, предложение по отмене страховых взносов не поддерживается.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
18.11.2019