Вопрос: О применении ККТ на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей и учете расходов на ее приобретение налогоплательщиками, применяющими УСН или ПСН, находящимися на данных территориях.
Ответ: Департамент анализа эффективности преференциальных налоговых режимов рассмотрел обращение, поступившее письмом от 12.11.2025, и по вопросам применения контрольно-кассовой техники сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением установленных Федеральным законом N 54-ФЗ случаев.
Согласно пункту 1 статьи 7.2 Федерального закона N 54-ФЗ на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей при осуществлении ими расчетов применять контрольно-кассовую технику в соответствии с требованиями Федерального закона N 54-ФЗ наступила с 01.02.2025.
В свою очередь, Правительством Российской Федерации в соответствии с пунктом 2 статьи 7.2 Федерального закона N 54-ФЗ принято решение о продлении вышеуказанного срока начала применения контрольно-кассовой техники в соответствии с требованиями Федерального закона N 54-ФЗ отдельными категориями организаций и индивидуальных предпринимателей с учетом их системы налогообложения и наличия работников, с которыми заключены трудовые договоры, на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области (постановление Правительства Российской Федерации от 17.08.2024 N 1104) и установлены следующие сроки начала применения контрольно-кассовой техники:
- с 01.03.2025 - для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры;
- с 01.05.2025 - для индивидуальных предпринимателей с работниками, с которыми заключены трудовые договоры;
- с 01.06.2025 - для индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения и не имеющих работников;
- с 01.07.2025 - для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и не имеющих работников;
- с 01.08.2025 - для индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или патентную систему налогообложения и не имеющих работников.
Поэтапный переход на применение контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов на территории указанных субъектов Российской Федерации позволил представителям малого бизнеса получить дополнительное время на приобретение контрольно-кассовой техники и сопутствующих товаров, услуг, на изучение опыта уже завершивших такой переход представителей крупного и среднего бизнеса, а также детально ознакомиться с правилами применения контрольно-кассовой техники и прояснить появившиеся в ходе деятельности вопросы при заблаговременном начале применения контрольно-кассовой техники.
Помимо этого согласно статье 2 Федерального закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), вправе не применять контрольно-кассовую технику при осуществлении торговли товарами на основе договора розничной купли-продажи, при которой передача товара происходит в момент заключения такого договора, на розничном рынке, ярмарке, выставке не более чем с трех торговых мест, при условии, что совокупная площадь торговых мест на розничном рынке, ярмарке, выставке, включая места для хранения товаров, не превышает пятнадцати квадратных метров.
Также в целях оказания государственной поддержки хозяйствующим субъектам, осуществляющим деятельность на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области, с 01.01.2025 вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" в статьи 346.21 и 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения и местом нахождения (местом жительства) которых на дату регистрации контрольно-кассовой техники являлась территория Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области, предоставляется право уменьшить сумму соответствующего налога на сумму расходов на приобретение одного экземпляра контрольно-кассовой техники, включенной в реестр контрольно-кассовой техники, в размере не более 28 000 рублей при условии регистрации такой контрольно-кассовой техники по адресу ее установки (применения), находящемуся на указанной территории, до 31.12.2025 включительно.
Дополнительно сообщаем, что в соответствии с пунктом 3.1 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ высший исполнительный орган субъекта Российской Федерации, на территории которого в соответствии с указом Президента Российской Федерации введено военное положение, на период действия военного положения вправе утверждать перечень населенных пунктов, на территориях которых организации и индивидуальные предприниматели могут производить расчеты без применения контрольно-кассовой техники. Основанием для включения населенного пункта в указанный перечень является ведение на территории населенного пункта боевых действий или введение на его территории в соответствии с решениями органов публичной власти ограничений использования сетей связи общего пользования и (или) средств связи.
При этом изданным Правительством Луганской Народной Республики постановлением от 01.08.2025 N 138/25 г. Северодонецк включен в перечень населенных пунктов, на территории которых на период военного положения организации и индивидуальные предприниматели вправе осуществлять расчеты за товары, работы, услуги без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи покупателю (клиенту) по его требованию (за исключением расчетов с использованием автоматических устройств для расчетов) документа, подтверждающего факт осуществления расчета между организацией или индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа, порядковый номер, реквизиты, установленные абзацами четвертым - двенадцатым пункта 1 статьи 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ, и подписанного лицом, выдавшим этот документ.
Учитывая изложенное, в настоящее время реализован комплекс организационно-технических мероприятий, направленных на обеспечение плавного и комфортного перехода организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих хозяйственную деятельность на территории Луганской Народной Республики, к применению контрольно-кассовой техники в порядке, предусмотренном Федеральным законом N 54-ФЗ.
Заместитель директора Департамента
анализа эффективности преференциальных
налоговых режимов
А.Т.ЗАИТОВ
19.11.2025