Вопрос: О предоставлении налоговым агентом (работодателем) работнику имущественного вычета по НДФЛ в связи с приобретением жилья за налоговые периоды 2016 - 2017 гг.
Ответ: Федеральная налоговая служба в связи с обращением ООО от 28.05.2019 сообщает следующее.
По вопросу предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета в связи с приобретением налогоплательщиком жилья за налоговые периоды 2016 - 2017 годы сообщается следующее.
В соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, жилых домов или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, жилого дома или доли (долей) в нем, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на указанные цели.
Согласно пункту 7 статьи 220 Кодекса указанные имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено статьей 220 Кодекса.
Так, пунктом 8 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что указанные налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Таким образом, предоставление налоговым агентом (работодателем) своему работнику имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья возможно только в текущем налоговом периоде на основании представленного работником заявления и письменного подтверждения права на применение вычета, полученного им от налогового органа.
По вопросу порядка перерасчета налоговых обязательств налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц в связи с освобождением от налогообложения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья, сообщается следующее.
В соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, Министерство финансов Российской Федерации является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной и налоговой деятельности.
На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 32 Кодекса налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
В этой связи Федеральной налоговой службой направлен запрос в Министерство финансов Российской Федерации по указанному вопросу.
После получения соответствующих разъяснений от указанного ведомства в адрес ООО будут дополнительно направлены разъяснения относительно изложенной в обращении ситуации.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
22.07.2019