Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, при оказании социальной помощи отдельным категориям граждан, а также ставках НДФЛ и их изменении.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение, поступившее письмом от 29.12.2025, и сообщает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
В этой связи сообщаем, что разъяснения положений НК РФ были направлены ранее письмом от 19.11.2025 N 03-04-05/111962.
Дополнительно по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщаем следующее.
В порядке, предусмотренном статьей 214.2 НК РФ, налогообложению налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) подлежат именно доходы в виде процентов, получаемых от размещенных во вкладах в банках денежных средств, вне зависимости от источников получения таких средств.
В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, с учетом особенностей, установленных статьей 214.2 НК РФ.
Также в соответствии с абзацем четвертым пункта 1 статьи 214.2 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также счетам эскроу.
С учетом изложенного положениями статьи 214.2 НК РФ предусмотрены суммы доходов, исключаемые при определении налоговой базы по НДФЛ при получении процентных доходов по вкладам. Например, по итогам 2025 года максимальное значение ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в соответствующем налоговом периоде составило 21 процент. Таким образом, налогоплательщики, получившие в 2025 году доходы в виде процентов по вкладам в банках менее 210 тысяч рублей, освобождены от уплаты НДФЛ.
Исключений по налогообложению НДФЛ доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, для отдельных категорий граждан не установлено.
При этом отмечаем, что освобождение от налогообложения НДФЛ части полученных доходов не является субсидией или иной формой социальной помощи. Социальная поддержка отдельных категорий граждан устанавливается нормативными правовыми актами в соответствующей сфере.
Вместе с тем социальная помощь, оказываемая отдельным категориям граждан, наиболее нуждающимся в такой помощи, за счет бюджетных средств, формируемых в том числе за счет поступлений сумм НДФЛ, как правило, не подлежит налогообложению НДФЛ на основании положений статьи 217 НК РФ.
Так, в соответствии с пунктом 79 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации, актами Правительства Российской Федерации, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.
В отношении значительного увеличения налогов для налогоплательщиков, получающих высокие размеры личных доходов, сообщаем, что с 01.01.2025 Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 176-ФЗ) установлены налоговые ставки по НДФЛ в размерах от 13 до 22 процентов в зависимости от размера налоговых баз за налоговый период.
В связи с непродолжительным периодом применения установленных налоговых ставок изменение их размеров в настоящее время не предусмотрено.
Одновременно Департамент благодарит за инициативу в отношении совершенствования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
28.01.2026