Вопрос: Об определении торгового объекта в целях уплаты налога на имущество организаций.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 23.10.2025 и сообщает следующее.
В рамках действующего законодательства глава 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не содержит определения понятия "торговый объект".
В соответствии со статьей 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Понятие торгового объекта определено Федеральным законом от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 381-ФЗ), согласно которому под торговым объектом понимается здание (часть здания), строение (часть строения), сооружение (часть сооружения), специально оснащенные оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров.
В целях единообразия и систематизации понятий, используемых в торговой деятельности, разработан и утвержден Национальный стандарт Российской Федерации ГОСТ Р 51303-2023 "Торговля. Термины и определения" (далее - Национальный стандарт).
Указанный Национальный стандарт содержит четкую и структурированную терминологическую базу, что обеспечивает унификацию подходов к определению основных понятий в области торговой деятельности в различных субъектах Российской Федерации, в том числе торговых объектов и их отдельных видов.
В частности, в качестве одного из видов торговых объектов Национальный стандарт раскрывает понятие магазина, который является стационарным торговым объектом, предназначенным для продажи товаров и оказания услуг покупателям, в составе которого имеются торговый зал или торговые залы, подсобные, административно-бытовые помещения и складские помещения (пункт 36 Национального стандарта).
Отмечаем, что определения терминов (торговый объект, стационарный торговый объект, нестационарный торговый объект), содержащиеся в Национальном стандарте, не противоречат определениям терминов, содержащимся в Федеральном законе N 381-ФЗ.
Учитывая изложенное, по мнению Департамента, при определении торгового объекта следует руководствоваться Федеральным законом N 381-ФЗ. Кроме того, полагаем возможным руководствоваться Национальным стандартом, а также учитывать судебную практику.
Так, правомерность отнесения торгового зала, подсобных и складских помещений к торговому объекту подтверждена судебными решениями, в частности Апелляционными определениями Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 22.01.2020 N 14-АПА19-16 и от 17.10.2019 N 18-АПА19-55, а также Определением Верховного Суда Российской Федерации от 02.07.2025 N 305-ЭС25-6256.
Одновременно сообщается, что письма Департамента не содержат правовых норм, не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативными правовыми актами. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
26.12.2025