Вопрос: О переходном периоде для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиками, применяющими УСН; снижении предельной величины доходов в целях ПСН и тарифах страховых взносов для субъектов МСП.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 05.11.2025 по изменениям в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах, вступающим в силу с 2026 года, касающимся уменьшения уровня полученных доходов, влияющего на право освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость (далее - НДС) для налогоплательщиков, применяющих упрощенную и патентную системы налогообложения (далее - УСН, ПСН), а также содержащим предложение о снижении тарифа страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП), осуществляющих деятельность в сфере бытовых услуг (ОКВЭД 96.02 "Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты"), и сообщает следующее.
Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 425-ФЗ) внесены изменения и Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие в том числе:
- установление трехлетнего переходного периода для целей утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, для налогоплательщиков, применяющих УСН. Так, налогоплательщики, применяющие УСН, не исчисляют НДС, если их доход составляет не более: 20 млн рублей для 2026 г., 15 млн рублей для 2027 г. и 10 млн рублей начиная с 2028 г.;
- расширение перечня расходов, учитываемых налогоплательщиками, применяющими УСН;
- изменение порядка установления субъектами Российской Федерации льготных налоговых ставок по УСН в рамках работы по увеличению эффективности налоговых расходов, а также в целях пресечения не обусловленной естественными причинами "миграции" бизнеса;
- введение с 01.01.2026 поэтапного снижения предельной величины доходов при применении ПСН с 60 млн рублей в 2025 г. до 20 млн рублей в 2026 г., 15 млн рублей в 2027 г., 10 млн рублей в 2028 г. и последующие годы, а также сохранение возможности применения ПСН в сфере стационарной торговли и оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов;
- неприменение к налогоплательщикам, применяющим УСН, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации ответственности за непредставление в установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДС за налоговый период по НДС, дата начала которого приходится на период с 1 января по 31 декабря 2026 г. и в котором такое лицо впервые стало исполнять обязанности по исчислению и уплате НДС.
Кроме того, сохраняется пониженный тариф страховых взносов в размере 15% в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, но только для субъектов МСП, осуществляющих деятельность в приоритетных отраслях, определенных Правительством Российской Федерации, что обеспечит данному виду государственной поддержки более адресный характер и позволит в большей мере способствовать достижению целей развития нуждающихся в содействии отраслей МСП.
В настоящее время разрабатывается проект нормативного правового акта, определяющий виды экономической деятельности, при осуществлении которых субъектам МСП будет предоставлена государственная поддержка в виде упомянутого снижения тарифа страховых взносов, и все поступающие предложения всесторонне рассматриваются в процессе этой работы с учетом влияния соответствующих решений на доходную часть бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
12.12.2025