Вопрос: Об НДФЛ, а также о налоге на имущество физлиц, транспортном налоге в отношении недвижимости и транспорта, отнесенных к предметам роскоши, и о зачислении НДПИ в бюджет.
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает.
В части подоходного налога на доходы физических лиц
С 1 января 2001 года применяется ставка налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов для большинства видов доходов. Для доходов, не связанных с работой по найму и выполнением налогоплательщиком работ (оказанием услуг), Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) установлена повышенная ставка в размере 35 процентов.
Обращаем внимание, что указанная ставка, применяемая в отношении большинства видов доходов, является одной из самых низких в мире.
При этом главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса определены виды доходов, при получении которых у налогоплательщика не возникает обязанность по уплате налога, в том числе установлены стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты, которые направлены на существенное снижение налогового бремени налогоплательщиков.
Кроме того, единая ставка налогообложения в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности Российской Федерации и значительно упрощает исчисление и уплату налога, его администрирование налоговыми органами.
Существующая на сегодняшний день система обложения налогом на доходы физических лиц позволяет говорить о сбалансированном подходе, учитывающем интересы как налогоплательщиков, так и бюджетной системы Российской Федерации.
В отношении налога на роскошь
Кодексом уже предусмотрено повышенное налогообложение объектов недвижимости и транспортных средств, отнесенных к предметам роскоши.
Так, главой 32 Кодекса с 1 января 2015 года предусмотрено повышенное налогообложение налогом на имущество физических лиц зданий, сооружений, жилых и нежилых помещений, гаражей и машино-мест, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей. В отношении таких объектов предельная налоговая ставка составляет 2 процента кадастровой стоимости.
Кроме того, в целях недопущения возможных злоупотреблений со стороны налогоплательщиков, выражающихся в том числе в переоформлении имущества на лиц, отнесенных к льготным категориям, на федеральном уровне предусмотрены ограничения применения налоговых льгот, а именно: льгота предоставляется только в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика (квартира или комната, жилой дом, хозяйственное строение (сооружение) на садовом или дачном земельном участке, гараж или машино-место), не используемого в предпринимательской деятельности.
Таким образом, физические лица, владеющие несколькими объектами недвижимости одного вида, освобождаются от уплаты налога только в отношении одного из таких объектов.
В отношении дорогих легковых автомобилей (стоимостью от 3 млн рублей) с 1 января 2014 года главой 28 Кодекса предусмотрено применение повышающих коэффициентов при исчислении транспортного налога.
О налоге на добычу полезных ископаемых
В соответствии со статьей 13 Кодекса налог на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) относится к федеральным налогам.
В соответствии с Кодексом при добыче нефти и природного газа взимается НДПИ.
Согласно статье 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации НДПИ, взимаемый в связи с добычей углеводородного сырья, зачисляется в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.
В соответствии с нормами Бюджетного кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ доходы бюджетной системы Российской Федерации формируются в том числе за счет налоговых и неналоговых доходов от использования природных ресурсов, а также экспортных пошлин. За счет бюджетных средств, в том числе за счет платежей за пользование природными ресурсами, осуществляется финансирование социально значимых программ образования, здравоохранения, пенсионного обеспечения и военных расходов.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
28.02.2019
Начать дискуссию