Межрайонная инспекция ФНС России № 47 по г. Москве доводит до налогоплательщиков, состоящих на учете в инспекции, требования к отчетности иностранных организаций за 2008 год.
I.
Порядок составления и представления налоговой декларации по налогу на прибыль и отчета о деятельности иностранными организациями за 2008 год регулируется главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Налоговая декларация и отчет о деятельности представляются всеми иностранными юридическими лицами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации вне зависимости от налогового статуса и финансовых результатов деятельности в отчетном году. Отсутствие финансово-хозяйственной деятельности в 2008 году не является основанием для непредставления налоговой декларации и отчета о деятельности.
Примечание. Осуществлению деятельности иностранных компаний на территории Российской Федерации соответствует код причины постановки на учет с признаком «51» (5й-6й знаки в общей структуре КПП). КПП указывается в Свидетельстве о постановке на учет, а также в информационном письме об учете отделения иностранной компании на территории РФ. Иностранные организации, состоящие на учете с КПП 773870001 и 774770001, в соответствии с действующим Налоговым законодательством Российской Федерации обязаны предоставлять в Инспекцию только налоговую декларацию по налогу на имущество. Если у иностранной организации кроме налоговых обязательств, связанных с наличием недвижимого имущества, имеются иные основания для исчисления и уплаты налогов, такой организации надлежит незамедлительно произвести постановку на учет в налоговом органе в связи с осуществляемой деятельностью.
В соответствии со статьей 307 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на прибыль по итогам налогового периода, а также годовой отчет о деятельности в Российской Федерации представляются иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства этой организации в порядке и в сроки, установленные статьей 289 Кодекса.
Статья 289 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков независимо от наличия у них обязанности по уплате налога, особенностей исчисления и уплаты налога представлять налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации за 2008 год представляется по форме, утвержденной приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 05.01.2004г. № БГ-3-23/1 и заполняется в соответствии с Инструкцией по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, утвержденной приказом МНС России от 07.03.2002г. № БГ-3-23/118.
Отчет о деятельности иностранной организации за 2008 год составляется по форме, утвержденной Приказом МНС Российской Федерации от 16.01.2004г. № БГ-3-23/19 «Об утверждении формы годового отчета о деятельности иностранной организации в Российской Федерации».
Достоверность и полнота сведений, указанных в налоговой декларации и отчете о деятельности подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации или ее уполномоченного представителя. При смене должностного лица, указанного при постановке на учет в налоговый орган, а также истечении срока доверенности, выданной на уполномоченное лицо, к отчету необходимо приложить соответствующие документы. Кроме того, следует представить приказ (копию приказа) о назначении на должность главного бухгалтера (бухгалтера).
Уплата налога на прибыль за 2008 год должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно в соответствии со статьей 287 главы 25 НК РФ, т.е. не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, а именно – не позднее 28 марта 2009 года.
II.
С целью получения исчерпывающей информации для контроля за правильностью определения налогового статуса, исчисления и уплаты налогов Межрайонная инспекция ФНС России № 47 по г.Москве рекомендует к налоговой декларации и отчету о деятельности за 2008 год представить пояснительную записку с отражением в ней следующих позиций.
1. Полное наименование иностранного юридического лица, от имени которого представляется налоговая декларация и отчет о деятельности в Российской Федерации; государство инкорпорации (государственной регистрации), идентификационный номер налогоплательщика (ИНН),
Отразить особенности функционирования иностранной организации на территории г.Москвы, а именно, указать все КПП, присвоенные инспекцией в связи с наличием отделений (стройплощадок), наличием недвижимого имущества и транспортных средств.
2. Уставная деятельность иностранного юридического лица (головного офиса), от имени которого заполнена налоговая декларация, в соответствии с учредительными документами.
3. Виды деятельности иностранной организации на территории Российской Федерации через московское отделение.
В случае, если иностранная организация заявляет, что деятельность на территории РФ носит подготовительный и вспомогательный характер, необходимо указать - в чем непосредственно выражается данная деятельность.
4. При наличии лицензий, выданных уполномоченными органами Российской Федерации, в обязательном порядке приложить ее копию, а также пояснить отношение московского отделения к осуществлению лицензируемых видов деятельности.
5. Сведения обо всех внешнеторговых контрактах, реализованных фирмой на территории России от собственного имени при участии московского отделения в отчетном году с указанием российского и (или) иностранного контрагента, общей суммы контракта. Обязательно указать момент перехода права собственности.
6. Сведения обо всех контрактах, выполненных на территории Российской Федерации через московское отделение. Здесь же следует представить информацию о контрактах головного предприятия, выполнение части которых осуществляется при участии московского отделения.
Представить методику расчета доходов и расходов московского отделения в случае его частичного участия в выполнении контрактов головного офиса, а также в случае, когда деятельность предприятия оценивается по мировому доходу с последующим его распределением по отделениям, расположенным в различных странах или различных регионах России.
7. Отразить факт осуществления иностранной организацией деятельности подготовительного и (или) вспомогательного характера в интересах иных лиц с указанием условий оказания таких услуг (за вознаграждение или безвозмездно).
Представить методику определения долевого участия затрат, используемую для получения облагаемой суммы прибыли.
8. Указать суммы расходов на содержание представительства с расшифровкой по статьям, не отраженные в разделе 5 Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации (т.е. расходы, не уменьшающие доходы в целях исчисления прибыли).
Указанная рекомендация распространяется на все иностранные организации независимо от налогового статуса.
9. По статьям расходов, произведенных за границей и переданных головным офисом отделению, сделать ссылку на соответствующее положение Соглашения об избежании двойного налогообложения, предусматривающего возможность передачи таких расходов. Расходы должны быть подтверждены первичными документами (переведенными на русский язык и заверенными должным образом), и представлены по дополнительному требованию налогового органа.
10. Статьи “другие внереализационные доходы”, “другие внереализационные расходы” раздела 5 налоговой декларации; статья “другие расходы” раздела 6 налоговой декларации подлежат обязательной детальной расшифровке.
11. Представить информацию об использовании земельного участка в г.Москве с указанием документа, на основании которого он используется: постановление, распоряжение, решение, разрешительное письмо, приказ или документ, подтверждающий права на имущество, расположенное на земельном участке (свидетельство, договор аренды, договор купли-продажи, контракт, акт передачи с баланса на баланс).
Инспекция информирует, представление расчета земельного налога производится в инспекцию по месту нахождения облагаемого объекта.
К отчету следует приложить копию расчета налога на землю с отметкой налогового органа о его принятии.
12. Информация об аренде объектов федерального и муниципального недвижимого имущества с указанием сведений об арендодателе и (или) балансодержателе: наименование, ИНН, номер и дата договора.
13. Информация о наличии в собственности у иностранной организации недвижимого имущества, транспортных средств и квартир на территории Российской Федерации, учет по которым ведется московским представительством.
Если недвижимое имущество и транспортные средства относятся к деятельности отделения иностранной организации. поставленной на учет в МИ ФНС России № 47 по г.Москве, но находятся на территории, подконтрольной другому налоговому органу, то следует представить в МИ ФНС России № 47 по г.Москве копию Информационного письма из налогового органа по месту нахождения недвижимого имущества или регистрации транспортного средства по форме 2202ИМ с указанием соответствующего КПП.
14. В целях контроля за исполнением положений ст.382 Налогового Кодекса Российской Федерации, в отношении объектов недвижимого имущества, состоящих на балансе московского отделения, но находящихся вне территории г.Москвы, представить копию налоговой декларации по налогу на имущество с отметкой о принятии соответствующего налогового органа по месту нахождения имущества.
15. Суммы расходов за 2008 год, понесенных в связи с наймом жилых помещений в г.Москве у физических и юридических лиц, для служебных целей и проживания сотрудников фирмы, а также суммах компенсационных выплат физическим лицам-сотрудникам фирмы по найму ими жилых помещений в г.Москве для проживания. Информация должна содержать следующие реквизиты:
- арендодатель (наименование юридического лица или Ф.И.О. физического лица)
- адрес арендуемого помещения
- арендатор (наименование юридического лица; Ф.И.О. физического лица)
- сумма арендной платы или сумма компенсационных выплат
По каждому случаю выплат физическим лицам, связанных с оплатой арендных платежей, а также компенсационных выплат по найму помещений, к отчету следует приложить копии справок по ф. 2-НДФЛ.
16. Сведения о персональном составе иностранных работников московского представительства, включая специалистов, работающих на объектах в г.Москве, в соответствии с контрактами фирмы. Указать период нахождения физического лица на территории Российской Федерации в отчетном году (в днях).
17. В отчете также следует отразить вопросы, касающиеся работающих в представительстве российских и иностранных граждан.
- Персональный состав граждан (если присвоен ИНН – указать), работающих в представительстве, как нанятых с помощью посредников, так и по прямому контракту с указанием штатной должности, а также работающих на основе гражданско-правовых договоров с указанием функциональных обязанностей.
III.
Перечень документов, прилагаемых к годовому отчету:
- справка из банка об отсутствии движения денежных средств по счетам в случае, если финансово-хозяйственная деятельность не велась;
- справка из банка, подтверждающая отсутствие выдачи или перечисления денежных средств в пользу физических лиц;
- справка организаций – налоговых агентов, являющихся источником выплаты доходов (согласно перечня п.1 ст.309 Налогового кодекса Российской Федерации) иностранным организациям, подтверждающая удержание и уплату налога у источника;
- приказ (копия) о назначении на должность главного бухгалтера (бухгалтера);
- копия приказа о принятой учетной политике на 2008-2009 гг. в целях налогообложения (для постоянных представительств);
- копия лицензии, выданной уполномоченными органами Российской Федерации;
- документы, подтверждающие заявленные льготы.
- копии справок по форме 2-НДФЛ в случаях выплат физическим лицам, связанных оплатой арендных платежей и компенсационных выплат по найму жилых помещений.
IV.
По сроку представления налоговой декларации по налогу на прибыль – не позднее 28 марта 2009 года представляются:
1. Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов – по форме, утвержденной Приказом МНС России от 14.04.2004. № САЭ-3-23/286@. Составляется в соответствии с Инструкцией по заполнению Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогах, утвержденной Приказом МНС России от 03.06.2002г. № БГ-3-23/275.
2. Копия расчета налога на землю с отметкой налогового органа по месту нахождения земельного участка о принятии расчета.
Кроме того, представляются:
* Налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2008 год – по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 20.02.2008г. № 27н. – не позднее 30 марта 2009 года
* Налоговая декларация по единому социальному налогу за 2008 год – в двух экземплярах не позднее 30 марта 2009 года.
* Налоговая декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями - в трех экземплярах не позднее 30 марта 2009 года.
В случае отсутствия начислений заработной платы представляется справка из банка, подтверждающая отсутствие выдачи или перечисления денежных средств в пользу физических лиц.
* Сведения о выплаченных российским и иностранным гражданам за истекший год суммах доходов и об удержанных с них суммах налога представляются по форме № 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 13.10.2006г. № САЭ-3-04/706@, не позднее 1 апреля 2009 года. При представлении справок в налоговые органы, как на магнитных, так и на бумажных носителях, налоговые агенты обязаны вместе со сведениями представить сопроводительный Реестр сведений о доходах физических лиц за 2008 год.
В случае отсутствия начислений заработной платы представляется справка из банка, подтверждающая отсутствие выдачи или перечисления денежных средств в пользу физических лиц.
Y.
«Вниманию налогоплательщиков, перешедших в 2008 году на централизованную систему исчисления и уплаты НДС через отделение в другом регионе Российской Федерации! В контрольных целях Инспекция просит по окончании каждого налогового периода представлять копию Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость с отметкой того налогового органа, через который осуществляется централизованное исчисление и уплата налога на добавленную стоимость».
YI.
Межрайонная ИФНС России № 47 по г. Москве сообщает Вам, что соответствии с пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронном виде.
Передача деклараций и расчетов в электронном виде осуществляется по телекоммуникационным каналам связи (пункт 4 статьи 80 Кодекса).
Приказом МНС России от 02.04.2002 г. № БГ-3-32/169 был утвержден Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, который определяет общие принципы организации информационного обмена при использовании системы безбумажной технологии. Представление налоговой отчетности в электронном виде через специализированного оператора связи освобождает налогоплательщика от необходимости представлять ее в налоговый орган на бумажном носителе.
При представлении отчетности по телекоммуникационным каналам связи у Вас, как налогоплательщика, возникают следующие преимущества:
- нет необходимости посещать налоговую инспекцию и дублировать отчетность на бумажных носителях;
- снижение количества технических ошибок;
- оперативное обновление форм отчетности и средств контроля по каналам связи в случае изменения форматов;
- доступ к сведениям лицевых счетов налогоплательщиков в режиме online;
- возможность получения информационных выписок о соблюдении налоговых обязательств по каналам связи в режиме ofline;
- подтверждение доставки отчетности;
- конфиденциальность;
- оперативность обработки информации и избежание технических ошибок при вводе данных.
Подключение и обслуживание налогоплательщиков в системе электронной сдачи отчетности по телекоммуникационным каналам связи осуществляют сертифицированные операторы связи ООО «ТАКСКОМ», СКБ Контур – ЗАО «Расчетный центр «Практик», ООО «ГАРАНТ ТЕЛЕКОМ», ООО «Компания «Тензор», ЗАО «Калуга Астрал». Подробная информацию о системе сдачи отчетности по электронной почте и порядке подключения к данной системе размещена на стенде в инспекции, а также на сайтах http://www.r77.nalog.ru, http://www.taxcom.ru, http://a-practic.ru, www.tensor.ru, e-mail: teleсom@garant-corp.ru.
YII.
Инспекция ввела для налогоплательщиков, не перешедших на электронную систему сдачи налоговой отчетности, представление всех налоговых деклараций на магнитных носителях.
Программа камеральной проверки "Баланс-2W", разработанная компанией ОВИОНТ ИНФОРМ, позволяет подготовить, проверить и сдать налоговую отчетность на магнитных носителях. Программное обеспечение можно получить через Интернет по адресу http://www.oviont.ru
Налогоплательщики могут использовать программу «Налогоплательщик ЮЛ» (комплексное решение для юридических и физических лиц), разработанную ГНИВЦ ФНС России, которая доступна по адресу http://www.gnivc.ru
Кроме того, налогоплательщики - пользователи программных продуктов системы "1С:Предприятие" фирмы "1С" смогут подготовить налоговую отчетность в электронном виде непосредственно из этих программ.
VIII.
Межрайонная инспекция ФНС РФ № 47 по г. Москве обращает Ваше внимание на то, что согласно редакции Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденной Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации, в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования», вступившей в силу с 1 января 2007 года, обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации.
С 1 января 2006 года уплата всех налогов и сборов (в том числе региональных и местных), администрируемых налоговыми органами, производится только на единый казначейский счет № 40101810800000010041, открытый Управлением федерального казначейства по г. Москве в Отделении 1 МГТУ Банка России, БИК 044583001.
Приказ Минфина РФ от 24.11.04 г. №106н регламентирует правила заполнения платежных документов. Примеры заполнения платежных поручений приведены в письме МНС РФ от 01.11.04г. № 10-4-3/5228@ и на сайте http://www.r77.nalog.ru.
Так, при заполнении поля 101 следует указывать правильный статус лица, оформившего платежный документ (налогоплательщик – юридическое лицо «01», налоговый агент «02», налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам «14»);
При уплате единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных в пользу сотрудников, в поле 101 расчетного документа на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывается значение статуса "14" - налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам.
в поле 104 проставляется код бюджетной классификации (КБК), состоящий из 20 разрядов:
1-3 разряды КБК – код администратора – налоговые органы – 182;
14-17 разряды КБК- 1000 при уплате налога, 2000 при уплате пени, 3000 при уплате штрафа. Эти показатели должны соответствовать буквенному обозначению типа платежа ( НС, ПЕ, СА и т.д.) в поле 110.
Учет налоговых обязательств перед бюджетами различного уровня производится в соответствии с « Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ», утвержденными приказом Минфина от 08.12.2006г. №168н.
в поле 105 обязательно проставляется ОКАТО юридического адреса налогоплательщика (при указании 0, 45000000000 или отмененного кода ОКАТО «Китай-город» платеж зачисляется на код невыясненных поступлений).
При уплате налога на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п.1 ст. 224 НК РФ, следует указывать
КБК 18210102021011000110.
Особое внимание налогоплательщиков следует обратить на соответствие в платежных документах ИНН-КПП-ОКАТО с указанными в Свидетельствах и уведомлениях о постановке на учет в налоговой инспекции.
Платежи по платежным поручениям, оформленным с ошибками, зачисляются на КБК «невыясненные поступления», что ведет к начислению пени по неуплаченным налогам.
При выявлении фактов ненадлежащего оформления платежных документов на уплату налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды инспекция будет информировать об этом руководителей представительств.
Инспекция настоятельно рекомендует организациям уточнить фактический адрес и телефон в базе данных налогового органа.
IX.
Межрайонная инспекция ФНС РФ № 47 по г. Москве обращает Ваше внимание на то, что в октябре 2007г. изменились реквизиты получателя:
КПП 773301001 (вместо 771001001),
ИНН 7710326120 (остался прежним).
Просим учесть вышеизложенное при заполнении платежных документов на перечисление очередных платежей в бюджет.
X.
Межрайонная инспекция ФНС России № 47 по г.Москве сообщает, что в соответствии с Приказом МНС России от 28.07.2003г. № БГ-3-09/426 «Об учете иностранных организаций в налоговых органах» идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код иностранной организации (КИО), присвоенные иностранным организациям до 01 октября 2003 года признаны недействительными. Соответственно, признаны недействительными документы, подтверждающие постановку на учет иностранных организаций в налоговых органах, выданные до 01 октября 2003 года.
Информация о признании ИНН и КИО недействительными внесена в базу данных Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН), а также размещена на Интернет-сайте.
В связи с вышеизложенным инспекция имеет все основания для признания представленной отчетности, налоговых деклараций, расчетов и иных документов от иностранных организаций, не прошедших процедуру замены документов и указывающих ранее присвоенный ИНН, недействительными, применения налоговых и административных санкций.
Иностранным организациям, не прошедшим процедуру замены ИНН и документов, подтверждающих постановку на учет, предлагается в кратчайшие сроки представить необходимые для получения КИО и ИНН документы.
XI.
Межрайонная инспекция ФНС РФ № 47 по г. Москве обращает Ваше внимание на то, что согласно пункту 3 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики (плательщики сборов) должны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя) сведения о среднесписочной численности работников, за предшествующий календарный год не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).
Сведения о среднесписочной численности работников представляются по форме «Сведения о среднесписочной численности за прошедший календарный год» (код формы по КНД 1180011), утвержденной приказом ФНС России от 29.03.2007 №ММ-3-25/174 (зарегистрирован в Минюсте 20.04.2007 регистрационный номер 9320).
Начать дискуссию