В связи с многочисленными обращениями налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности о повышении налоговой нагрузки, УФНС России по Курганской области сообщает следующее.
Предусмотренная главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности является специальным налоговым режимом, который вводится в действие на территории муниципальных образований нормативными правовыми актами представительных органов соответствующих муниципальных образований.
Особенностью применения системы налогообложения в виде ЕНВД является исчисление налога не с фактически полученной прибыли, а исходя из значений базовой доходности, установленных в Налоговом кодексе для каждого вида деятельности, в отношении которого возможно применение ЕНВД.
Следует учитывать, что значения базовой доходности, закрепленные в Налоговом кодексе, являются усредненными общероссийскими значениями. Условия осуществления деятельности в разных субъектах Российской Федерации, как и в разных муниципальных образованиях, могут разительно отличаться от усредненных значений. Налоговым кодексом предусмотрено применение корректирующего (понижающего) коэффициента базовой доходности К2, который учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности (статья 346.27 Налогового кодекса).
При этом значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 определяются решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов для всех категорий налогоплательщиков на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно (пункт 7 статьи 346.29 Налогового кодекса).
Таким образом, корректирующий коэффициент базовой доходности К2 позволяет снизить итоговую сумму ЕНВД до 1/200 от общеустановленной (т.е. в 200 раз).
В случае, если налогоплательщик считает, что размер налоговой нагрузки при осуществлении вида деятельности, в отношении которого в муниципальном образовании введен ЕНВД, является чрезмерно высоким и (или) не соответствующим размеру получаемых налогоплательщиком доходов, он вправе обратиться в представительные органы муниципальных образований с предложениями о внесении поправок в нормативно-правовые акты муниципальных образований, предусматривающие снижение налоговой нагрузки путем корректировки коэффициента базовой доходности К2 с учетом особенностей ведения конкретного вида предпринимательской деятельности.
К обращению в представительные органы муниципальных образований налогоплательщику необходимо приложить реальные экономические расчеты с указанием изменений основных показателей финансово-хозяйственной деятельности: выручки, накладных расходов (в том числе расходов на оплату услуг тепло- и электроснабжающих организаций, на оплату аренды и т.д.).
В заключении следует указать позитивные последствия снижения налоговой нагрузки. В результате ее снижения сохранится количество налогоплательщиков, значение физического показателя, размер налогооблагаемой базы по ЕНВД, количество созданных рабочих мест, сумма поступлений ЕНВД и НДФЛ, а также снизится социальная напряженность.
Олег Бубнов,
начальник отдела налогообложения
УФНС России по Курганской области
Начать дискуссию