Новости ФНС

Налоговики пресекли попытку внедрения в Пермском крае очередной "схемы" ухода от уплаты НДС

В ходе выездной налоговой проверки ЗАО «К» (далее - Общество) установлена схема уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций в результате необоснованного заявления НДС к вычету и отнесения в состав расходов по налогу на прибыль затрат по сделкам с ООО «И», ООО «Т», ООО «Н» и ООО «Б».
550 0
В ходе выездной налоговой проверки ЗАО «К» (далее - Общество) установлена схема уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций в результате необоснованного заявления НДС к вычету и отнесения в состав расходов по налогу на прибыль затрат по сделкам с ООО «И», ООО «Т», ООО «Н» и ООО «Б».
Существо схемы заключается в следующем:
Общество в 2006 – 2008 годах заключало договоры аренды складских помещений, которые в производственных целях им фактически не использовались. Денежные средства, поступившие от Общества по договорам аренды, в дальнейшем перечислялись на счета фирм - однодневок и далее обналичивались через счета физических лиц. В качестве доказательств исполнения договоров аренды Обществом представлены договоры, акты приема – передачи складских помещений и счета – фактуры на сумму арендной платы. Основанием для выводов о применении Обществом схемы уклонения от уплаты налогов послужили следующие обстоятельства:
а) из анализа договоров аренды установлено, что Общество поочерёдно заключало договоры аренды одного и того же помещения с организациями - арендодателями: ООО «И», ООО «Т», ООО «Н» и ООО «Б» на непродолжительный период времени;
б) на основании информации, полученной от Федеральной регистрационной службы по Пермскому краю, установлено отсутствие сведений о регистрации права собственности на складские помещения, сдававшиеся в аренду;
в) договоры аренды, акты сдачи - приемки, счета - фактуры содержат недостоверные сведения о подписавших их лицах, поскольку опрошенные руководители вышеперечисленных организаций являются номинальными и отрицают свою причастность к финансово - хозяйственной деятельности указанных организаций;
г) согласно свидетельским показаниям материально - ответственного должностного лица Общества ему ничего не было известно о наличии арендованных складских помещений.
В ходе проверки инспекцией проведены следующие мероприятия налогового контроля:
- запрошена информация в налоговых органах по месту постановки на налоговый учёт ООО «И», ООО «Т», ООО «Н» и ООО «Б»;
-проведен анализ движения денежных средств по расчетным счетам всех участников схемы, по результатам которого установлено, что денежные средства, поступившие на расчетные счета вышеуказанных организаций, на следующий день в полном объеме переводились на карточные счета одних и тех же физических лиц;
-проведены допросы свидетелей (руководителя и главного бухгалтера Общества), которые показали, что арендуемые помещения использовались в качестве складских помещений. При этом, согласно показаниям материально - ответственного лица (единственного кладовщика Общества), склад Общества располагался по иному адресу;
- проведен анализ накладных на внутреннее перемещение ТМЦ, по результатам которого установлено, что перемещение материалов осуществлялось только по складу, указанному кладовщиком Общества.
Всего по результатам проверки доначислено 1 022,1 тыс. рублей.
Правомерность действий налогового органа подтверждена решением Управления по апелляционной жалобе налогоплательщика, а также вступившими в силу судебными актами арбитражного суда.
После чего, вся сумма, доначисленная по результатам выездной налоговой проверки, уплачена Обществом в бюджет.
2. В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2010 года, представленной ООО «П» (далее - Общество, налогоплательщик) установлена схема, направленная на незаконное возмещение НДС путём создания фиктивного документооборота, суть которой заключается в следующем.
Согласно представленным ООО «П» документам, возмещение Обществом сумм налога на добавленную стоимость в размере 1 332 тыс. руб. во 2 квартале 2010 года связано с покупкой кирпичного здания – холодильника.
Указанное здание–холодильник Общество приобрело у индивидуального предпринимателя К (Продавец) по цене 9 322 тыс. руб., в том числе НДС 1 422 тыс. рублей. В соответствии с п. 6.2.1 договора купли – продажи от 10.06.2010 оплата по договору должна быть произведена в течение трех лет с момента подписания договора. Передача имущества произведена по акту сдачи - приемки нежилого помещения от 10.06.2010, то есть в день подписания договора.
Таким образом, все действия по приобретению имущества были совершены в течение одного дня.
В свою очередь, кирпичное здание-холодильник приобретено индивидуальным предпринимателем К (Покупатель) у физического лица Г (Продавец) за 6 400 тыс. руб. по договору купли - продажи от 13.05.2010, право собственности зарегистрировано 27.05.2010, то есть менее чем за месяц до его продажи.
Инспекцией проведён допрос индивидуального предпринимателя К который сообщил, что оплата по договору им произведена в полном размере, целью приобретения указанного имущества являлась его дальнейшая перепродажа, здание не использовалось им в предпринимательской деятельности. Инициатором заключения договора купли – продажи указанного имущества с Обществом являлся руководитель Общества – гражданин П.
Общество 18.06.2010 произвело частичную оплату в адрес индивидуального предпринимателя К по договору купли – продажи здания – холодильника от 10.06.2010 путем перечисления денежных средств в сумме 590 тыс. руб. (без НДС) на расчетный счет предпринимателя.
В тот же день (18.06.2010) индивидуальный предприниматель К обналичил указанную денежную сумму, при этом, в ходе допроса, проведённого налоговым органом, пояснить кому в дальнейшем передал денежные средства отказался.
Также, в ходе камеральной налоговой проверки, налоговым органом проведён осмотр территории, на которой находится здание холодильника, по результатам которого установлено, что указанное здание не используется, находится в запущенном состоянии.
По информации, полученной от электроснабжающей организации, договоры на поставку электрической энергии по адресу местонахождения здания – холодильника ни с одним из вышеперечисленных лиц не заключались. Все склады, находящиеся на указанной территории длительное время отключены от электроснабжения.
Таким образом, здание до спорной сделки не использовалось в качестве объекта, приносящего доход, и приобретено Обществом не для осуществления реальной предпринимательской деятельности, а для получения необоснованной налоговой выгоды.
Согласно информации, полученной от центра технической инвентаризации, инвентаризационная стоимость указанного объекта на 01.01.2010 составила 1 274 1 тыс. рублей. Таким образом, цена указанного объекта по спорной сделке увеличена в 8 раз, что повлекло за собой увеличение налогового вычета по НДС.
Кроме того, согласно заключению эксперта ООО «Западно – Уральский экспертный центр» все буквенно - цифровые записи и подписи на документах по реализации здания-холодильника от имени директора Общества, главного бухгалтера Общества, индивидуального предпринимателя К, выполнены физическим лицом Г, не имеющим к перечисленным лицам никакого отношения.
Указанный факт подтверждает выводы проверки о групповой согласованности действий участников схемы, направленной на незаконное изъятие НДС из бюджета, и их участие в подобных схемах ранее.
С целью определения рыночной стоимости здания налоговым органом проведен осмотр в присутствии специалиста – оценщика.
В результате осмотра установлено, что перегородки холодильника имеют диагональные трещины шириной раскрытия до 3 см., выпадение отдельных кирпичей, разрушение кладки. Двери деревянные сломанные, либо отсутствуют. Железобетонные плиты перекрытий имеют протечки, высолы, выпадение штукатурки из швов. Имеются трещины в местах примыкания к стенам. Бетонные полы, имеют вспучивание, трещины. Стены кирпичные имеют диагональные трещины. Кровля мягкая, совмещенная, протечки на всей площади, требуется замена. Внутренняя отделка мокрая штукатурка, трещины, отпадение. Оконные блоки отсутствуют. Система охлаждения находится в нерабочем состоянии, стеклянные трубы разбиты (примерно 20%). Электричество отсутствует, здание не охраняется, находится в заброшенном состоянии. Навес «Г» обрушен. У навеса «Г1» (крыльцо) деревянные стойки покосились, кровля имеет прогибы. Ветхое состояние под снос.
На основании отчета об оценке рыночная стоимость объекта недвижимости: 1-этажного нежилого кирпичного здания – холодильника, составляет 880 тыс. руб., что в 10,6 раз меньше стоимости по договору.
Кроме того, специалистом-оценщиком сделан вывод об экономической нецелесообразности восстановления аммиачной холодильной установки в здании холодильника.
Таким образом, проведённые мероприятия налогового контроля подтвердили следующие факты направленности действий участников схемы незаконного изъятия НДС из бюджета:
- согласованность действий Общества и его контрагентов, направленных на незаконное возмещение НДС из бюджета;
- отсутствие осуществления Обществом реальной хозяйственной деятельности с момента его создания;
- учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды;
- отражение участниками сделки в налоговой отчетности недостоверных данных;
- нарушение налогового законодательства участниками схемы;
- отсутствие собственных денежных средств у участников схемы для приобретения здания;
- особые сроки уплаты, условиями договора предусмотрен продолжительный период оплаты за приобретенное имущество, позволяющий скрыть действительные намерения участников схемы;
- увеличение стоимости объекта недвижимости в 10,6 раза, что повлекло увеличение налогового вычета по НДС;
- неисполнение продавцом недвижимости обязанности по уплате НДС со всей суммы спорной сделки;
- взаимосвязь участников схемы с иными хозяйствующими субъектами, заявлявшими незаконное возмещение НДС из бюджета.
Всего по результатам камеральной налоговой проверки отказано в возмещении НДС на сумму 1 332 тыс. рублей.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном и судебном порядке Обществом не обжаловалось.
Пресс-служба Управления

Начать дискуссию

ПСН

ИП на ПСН должен сам оказывать услуги, а не перезаказывать их у других ИП

Заключение предпринимателем договоров субподряда с другими ИП не вписывается в рамки патента.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Верховный Суд поддержал рекомендации Роспотребнадзора обеспечивать водой и спецодеждой работающих в жару

ВС РФ признал законными Рекомендации по работе в условиях сильной жары и повышенных температур, изданные Роспотребнадзором.

Бесплатно с Кадры

Кадровое законодательство 2024: изменения и дополнения. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Обо всех изменениях кадрового законодательства, нововведениях в ТК, нюансах заполнения ЕФС-1 и новых формах налоговой отчетности рассказываем в мини-курсе.

Кадровое законодательство 2024: изменения и дополнения. Мини-курс с видео, конспектом и тестами
Лучшие спикеры, новый каждый день

Прокуратора может изъять акции «Макфы» в пользу государства

Прокуроры доказывают в суде, что производство макаронных изделий под брендом «Макфа» имеет коррупционное происхождение. Их бенефициары вели бизнес, работая в органах госвласти.

45
ЭДО

Минтранс хочет провести эксперимент с переходом на ЭДО грузоперевозок на всех видах транспорта

Проведение эксперимента по переходу на электронный документооборот затронет грузоперевозки автомобильным, морским, речным, железнодорожным и воздушным видами транспорта.

Что ест бухгалтер. Давно не ели десертов

Лекарство от негатива. Тирамису — самый популярный в мире десерт.

Что ест бухгалтер. Давно не ели десертов
7
42
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Банки

Приложение Райффайзенбанка снова работает

Специалисты устранили внутреннюю техническую ошибку, которая не позволяла клиентам отправить деньги.

Как нанять толкового бухгалтера в компанию: рекомендации экспертов

Ошибки бухгалтера приводят организацию к лишним затратам и огромным штрафам, а в особенно тяжелых случаях могут довести до ликвидации компании. Как же не допустить этого и нанять хорошего специалиста? Составили инструкцию для руководителей с комментариями наших экспертов.

Как нанять толкового бухгалтера в компанию: рекомендации экспертов

Меняются правила работы с госзакупками: что такое цифровой контракт, кто и в какой форме должен его составлять

С 1 апреля у заказчиков на госзакупках появляются новые обязательства. Теперь после проведения тендера они должны заключать цифровой контракт в единой информационной системе.

Иллюстрация: Вера Ревина, Клерк.ру

Верховный Суд защитил недвижимость предпринимателя от притязаний церкви

Коммерсант много лет добросовестного использовал для сельского хозяйства арендованный земельный участок, на который вдруг стала претендовать РПЦ.

1
77

ФРМР: обязательная регистрация (до 01.04.2024) медицинских и фармацевтических работников

Медицинские и фармацевтические работники, а также лица, которые обучаются медицинским и фармацевтическим специальностям, должны зарегистрироваться в ФРМР. Разбираемся в этой подсистеме ЕГИСЗ.

ФРМР: обязательная регистрация (до 01.04.2024) медицинских и фармацевтических работников

Управление персоналом. Принципы управления человеческим ресурсом

Даже при условии стремительного развития автоматизации в бизнесе еще невозможно отказаться от человека. От персонала требуется обслуживание оборудования, предоставление консультационных услуг, ведь машины пока не обладают теми способностями для разъяснения сложных вопросов, как это способен сделать человек.

Управление персоналом. Принципы управления человеческим ресурсом
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

🔥 Четыре новые онлайн-курса этой весны уже в подписке Клерк.Премиум!

Оформите годовую подписку Клерк.Премиум со скидкой 50% за 9900 рублей и получите доступ к самым свежим материалам и курсам!

Российский экологический оператор: нужно отказаться от пластиковых бонусных карт и бумажных чеков

В РЭО создали концепцию по сокращению отходов. Экологи, Минприроды и ФНС поддерживают идею перейти на электронные чеки и не печатать бумажные.

6
88

С какими страхами сталкиваются предприниматели. Чего боятся успешные люди

По данным ВЦИОМ, те или иные фобии есть у каждого восьмого жителя России. Предприниматели, в том числе достигшие определенных высот – не исключение. Почему страх нельзя отрицать, и какие чаще всего преследуют людей в бизнесе.

С какими страхами сталкиваются предприниматели. Чего боятся успешные люди

Какие проблемы может решить управленческий баланс в финансовом анализе

Собственник бизнеса, который хочет уйти из операционной деятельности компании, должен научиться читать управленческий баланс. Из него можно понять, что происходит с предприятием, развивается оно или угасает.

1
53

О том, как налоговая со своим уставом в чужой монастырь залезла. Судебная практика

Все более увеличивающееся желание налоговых органов пополнить бюджет (а иногда, просто показать принципиальность налогоплательщику) заставляет инспекторов открывать для себя новые грани неизведанного и пытаться разбираться в тех отраслях права и знаний, которые для них всегда были чуждыми.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк

Для замены лет при оплате больничных будет специальная форма бланка

В общем случае при расчете больничных берут зарплату за 2 предыдущих года. Но если там был отпуск по беременности и родам или уходу за ребенком, эти годы можно заменить. Для такой замены сотрудница должна написать заявление.

Кассовая дисциплина 2024: основные нарушения, последствия и риск–ориентированный подход ФНС

Как работает риск-ориентированный подход регулятора (об этом говорил Президент в своем Послании к Федеральному собранию) при контроле пользователей касс и ОФД ? Каковы правила и как устроена система кассовой дисциплины. Что ждет нарушителей, рассказываем в обзоре.

Кассовая дисциплина 2024: основные нарушения, последствия и риск–ориентированный подход ФНС

Интересные материалы

Оставленная в рабочем компьютере флешка с электронной подписью «стоила» коммерсанту 2+ млн рублей

Благодаря оперативно принятым мерам полицейскими Красноярского края свыше 2 млн рублей не попали в руки мошенников.