Налоговые изменения
Читать 2 мин
УФНС по Пермской области пояснило порядок уплаты налога на прибыль при получении займа от юрлица, зарегистрированного в Латвийской республике
Вопрос. ООО получило займ от юридического лица, зарегистрированного в Латвийской республике. При перечислении процентов по данному договору необходимо ли удерживать и уплачивать в бюджет РФ налог на прибыль с данных доходов нерезидента (не имеет представительства в РФ)?
Вопрос.
ООО получило займ от юридического лица, зарегистрированного в Латвийской республике. При перечислении процентов по данному договору необходимо ли удерживать и уплачивать в бюджет РФ налог на прибыль с данных доходов нерезидента (не имеет представительства в РФ)?
Ответ.
Из обращения следует, что российская организация получила займ под проценты от юридического лица (не имеет представительства в Российской Федерации) зарегистрированного в Латвийской республике.
Согласно п. 1 ст. 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщиками налога на прибыль организаций признаются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
В соответствии со ст. 247 Кодекса для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций являются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со ст. 309 Кодекса.
На основании п.п. 3 п. 1 ст. 309 Кодекса процентные доходы по договорам займа, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат налогообложению налогом, удерживаемым у источника выплаты.
Исключение составляют случаи, когда в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 312 Кодекса, иностранная организация подтвердит, что является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила соглашение, предусматривающее иной порядок налогообложения процентов.
При наличии такого подтверждения в зависимости от конкретных условий международного соглашения налог на прибыль не удерживается вообще либо удерживается по пониженным ставкам (п.п. 4 п. 2, п. 3 ст. 310 Кодекса).
Поскольку Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 20.12.2010 не ратифицировано, в данном случае следует руководствоваться положениями Кодекса.
Из вышеизложенного следует, доход иностранной организации в виде процентов за предоставленный займ относится к доходам этой организации от источников в Российской Федерации и облагается налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты дохода.
Следовательно, российская организация признается налоговым агентом, которая обязана удерживать налог из доходов иностранной организации по ставке 20 процентов.
Пресс-служба Управления