НК РФ

Заложники тайны

Если фирма воспользовалась налоговой льготой, налоговики при проверке обязательно потребуют документы, подтверждающие это право. В противном случае организацию ждут штрафы и взыскания «недоимок». И тот факт, что в этих документах могут содержаться сведения, составляющие профессиональную тайну, волновать инспекторов не будет...

Если фирма воспользовалась налоговой льготой, налоговики при проверке обязательно потребуют документы, подтверждающие это право. В противном случае организацию ждут штрафы и взыскания «недоимок». И тот факт, что в этих документах могут содержаться сведения, составляющие профессиональную тайну, волновать инспекторов не будет...

Непростая дилемма

В последнее время инспекторы довольно часто требуют от медицинских учреждений и от страховых компаний, не взирая на врачебную тайну, предоставления информации о диагнозе застрахованных, об оказанных им медицинских услугах и т.п. Все это осложнялось уже начавшейся складываться судебной практикой, подтверждающей правомерность этих требований налоговых органов. Хотя прецеденты, когда судьи признавали принятые на их основании решения недействительными, все-таки существуют, но пока ситуация складывается таким образом, что фирмы находятся перед дилеммой — либо нарушать законодательство, выполняя требования налоговиков, либо сознательно подвергнуть себя санкциям, оспорить которые в арбитраже тоже будет непросто.

Секретные льготы

В ходе очередной выездной проверки компании «Инсайт», оказывающей медицинские услуги, инспекторы сразу обратили внимание на применение фирмой льготы по уплате налога на добавленную стоимость и обоснованность включения в затраты командировочных расходов. Естественно, чиновники сразу пожелали взглянуть на документы, на основании которых фирма имела право воспользоваться данной льготой и которые подтвердили бы обоснованность расходов на командировки. Однако на это вполне справедливое требование руководство компании ответило... отказом, указав на наличие в данных документах сведений, составляющих врачебную тайну. Бухгалтеры фирмы лишь пояснили, что в командировки сотрудники ездили «с целью оказания медицинских услуг».

Неизвестно, поверили инспекторы или нет, но настаивать на предъявлении документов больше не стали. Они просто решили оштрафовать компанию за недоплату налогов на прибыль и на добавленную стоимость и обязать ее выплатить по этим налогам недоимку. Но фирма «Инсайт» сочла такое решение абсолютно необоснованным и ничего платить не стала.

Однако налоговики не приняли этот бойкот близко к сердцу. Они аккуратно выждали время, отведенное компании для уплаты денег, а потом решили взыскать налоги и пени за счет денежных средств на банковских счетах компании, а также ее имущества. На этот раз представители компании уже не собирались молчать. Наоборот, они тут же обратились в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительными решений инспекции и потребовали объявить незаконными ее действия по направлению фирме требований об уплате недоимок и санкций.

Никому ничего не скажу

В судебном заседании представитель «Инсайт» еще раз подчеркнул, что у налоговиков нет оснований для начисления налогов и пеней. Ведь чиновники не получили бумаги, потому что сотрудники медицинской компании просто не имеют права разглашать содержание любых документов, если оно представляет собой врачебную тайну. К этой категории относятся, в частности, сведения о факте обращения за медицинской помощью, о состоянии здоровья гражданина, диагнозе его заболевания, а также другая информация, полученная при его лечении и обследовании (ч. 1 ст. 61 ОЗоОЗГ в редакции от 7 марта 2005 г.). Между тем, продолжал представитель фирмы-истца, допустить к подобной информации инспекторов они могли только с разрешения самого пациента или его полномочного представителя (ч. 4 ст. 61 ОЗоОЗГ).

Судьи внимательно ознакомились с делом, просмотрели материалы, представленные в качестве доказательств обеими сторонами, а потом задали истцу роковой вопрос — а где же, собственно, те документы, которые подтверждают ваше право на льготы и которые вы отказались предъявить инспекторам при проверке? Представитель медицинской компании терпеливо пояснил суду, что эти документы, вернее — сведения, содержащиеся в них, как он только что отметил, — секретные, поэтому фирма не вправе предъявить их даже служителям Фемиды.

Налоговые инспекторы не имеют права изучать документы, составляющие врачебную тайну, без разрешения пациента или его законного представителя, пока дело не дойдет до суда.

Отказом на отказ

Судьи пояснили, что фирмы, занимающиеся врачебной практикой, действительно в ряде случаев могут освобождаться от налогообложения (пп.2 п.2 ст. 149 НК). Например, если фирма оказывает услуги по обязательному медицинскому страхованию, по диагностике, профилактике и лечению, по сбору у населения крови на основании договоров с больницами и поликлиниками, услуги скорой медицинской помощи, услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным, услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного и услуги патолого-анатомического характера (гл. 21 НК). Далее арбитры указали, что врачебной тайной являются сведения о факте обращения за медицинской помощью, о состоянии здоровья гражданина, диагнозе его заболевания и иные сведения, полученные при его лечении и обследовании (ч. 1 ст. 61 Основ законодательств об охране здоровья граждан от 7 марта 2005 года, далее — ОЗоОЗГ).

А потом судьи заострили внимание на том, что предоставление тайных сведений налоговикам и судьям — это разные вещи. Ведь первые, действительно, не могут ознакомиться с такой информацией без согласия на то пациента. А вот суд вправе запросить эти документы для проведения судебного разбирательства (пункт 3 части 4 статьи 61 ОЗоОЗГ). Поэтому отказ от предъявления необходимых бумаг является в данном случае не соблюдением врачебной тайны, а отказом от предъявления доказательств, которые самому же истцу и необходимы! Логично, что после подобного заявления судьи первой инстанции отказали фирме в удовлетворении ее требований (решение от 15 февраля 2007 г.).

Но представители «Инсайт» не намерены были сдаваться. Наоборот, они составили подробную апелляционную жалобу, где в очередной раз изложили ту же самую историю о врачебной тайне, содержащейся в документах, до которых стараются добраться налоговики. Но как только апелляционные арбитры затребовали у общества документальные доказательства оказания сотрудниками в командировках медицинских услуг, повторилась старая история — представители фирмы отказались их предъявить, а судьи отказались удовлетворить жалобу предприятия (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 6 июня 2007 г. по делу № А56-37253/2006).

Тогда руководство «Инсайт» решило обратиться в кассацию. Окружные судьи внимательно проверили выводы своих коллег из первой и апелляционной инстанций. Они напомнили представителю фирмы, что объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком (ст. 247 НК). В свою очередь ею признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов — обоснованных и документально подтвержденных затрат или убытков. Но признать расходы обоснованными можно только на основании экономически оправданных затрат, оценка которых выражена в денежной форме, а документально подтвержденными расходами — затраты, подтвержденные правильно оформленными документами. Кроме того, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Далее арбитры отметили, что расходы на командировки относятся к так называемым прочим расходам (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК). А командировка — это поездки работника по распоряжению работодателя для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТрК).

То есть теоретически фирма все сделала в соответствии с требованиями закона. Но вот отсутствие документов, подтверждающих факт поездок работников в командировки именно с целью оказания медицинских услуг, перечеркивает все остальные доводы. Мало того, получается, что у «Инсайт» нет законных оснований и для применения налоговой льготы, установленной подпунктом 2 пункта 2 статьи 149 НК. Поэтому окружные судьи признали выводы своих коллег правильными (постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 сентября 2007 г. по делу № А56-37253/2006).

Критерий тайны

К сведениям, составляющим медицинскую тайну, относится информация о факте обращения за медицинской помощью, о состоянии здоровья гражданина, его точном диагнозе, а также другие данные, полученные при его лечении и обследовании (ч. 1 ст. 61 ОЗоОЗГ в редакции от 7 марта 2005 года).

Начать дискуссию

Розыгрыш налоговых льгот для пожилых, НДФЛ при уступке по ДДУ, снижение акциза на табак в обзоре

Налоговые события за день

ФНС есть дело до всего. Теперь налоговики будут помогать Роспотребнадзору находить нелегальный общепит. 🌭«Ночной бухгалтер» № 1727

Налоговики стали проникать буквально во все сферы деятельности бизнеса и взаимодействовать с кучей разных ведомств. Теперь они будут передавать информацию в РПН, чтобы тот своевременно выявлял предприятия общепита, не сообщившие о начале своей деятельности. Например, ФНС будет передавать данные о регистрации на новых точках ККТ и пробитии первого чека.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
Бесплатно с Отчетность

Формы и сроки сдачи отчетности за полугодие 2024 года

Чтобы ничего не потерять и вовремя отчитаться за полугодие, собрали всю полезную информацию в одной таблице.

Формы и сроки сдачи отчетности за полугодие 2024 года
3

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Общество

Врачи в новых регионах дополнительно получат до 2 млн рублей

Медицинский персонал получит компенсации за переезд на работу в новые регионы, на Дальний Восток, Крайний Север и в Арктическую зону.

Экономика России

В июне инфляция выросла до 8,59%

В 62 регионах России ускорился рост цен на большинство товаров и услуг.

Социальный вычет

💊 Соцвычет по НДФЛ можно получить на покупку любых лекарств

По расходам на покупку лекарств, назначенных лечащим врачом и приобретаемых за счет собственных средств, предусмотрен социальный налоговый вычет по НДФЛ.

1
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

В РФ прошел первый эксперимент по маркировке в открытом океане

Компания «Доброфлот» приняла участие в эксперименте по маркировке консервов в Тихом океане.

ФТС собрала за полгода больше 3 трлн рублей

Время типового досмотра грузового транспорта на границе сократится до 10 минут.

Мошенничество

Мошенники добрались до домовых чатов: новые схемы обмана

МВД сообщило, что мошенники активно осваивают новые площадки. И одна из них — чаты жильцов многоквартирных домов.

Бесплатно с 6-НДФЛ

Как в 1С заполнить 6-НДФЛ за 1 полугодие 2024 года: пошаговая инструкция

В 2024 году форма и порядок заполнения расчета 6-НДФЛ в очередной раз претерпели изменения. Рассказываем, как заполнить в 1С 6-НДФЛ за первое полугодие по правилам 2024 года, на что обратить внимание.

Как в 1С заполнить 6-НДФЛ за 1 полугодие 2024 года: пошаговая инструкция

Как работодателю учесть выплаты по договорам ГПХ

Договоры ГПХ часто оказываются под пристальным вниманием контролирующих органов. Чтобы не давать им повода для штрафов и доначислений, проверьте, все ли у вас правильно. Рассказываем про особенности бухгалтерского учета и налогообложения при расчетах по договорам ГПХ.

Как работодателю учесть выплаты по договорам ГПХ
Зарплата

После смены работы доход россиян увеличился на 20%

Те, кто решились поменять место работы в 2023 году, сейчас зарабатывают на 20% больше.

Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: мигрантам ограничат места работы, в США создали автоматизированную домашнюю пивоварню, а хакеры украли криптовалюту на 235 млн долларов

Подготовили обзор главных событий дня — 18 июля 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

РСВ

После увольнения всех работников ИП сдает зарплатные отчеты до конца года

РСВ, ЕФС-1 и персонифицированные сведения о физлицах ИП сдают, только если они являются работодателями.

Трудовое право

Вышла новая версия Методических рекомендаций по созданию первичной профсоюзной организации

Федерация независимых профсоюзов России (ФНПР) обновила методичку по созданию профсоюзной ячейки в организации.

Разбираемся в 1С: основные аспекты и подбор конфигурации для вашего бизнеса

Чтобы выбрать программное обеспечение, которое эффективно справится с поставленными целями — важно понимать особенности решений 1С и какие процессы в бизнесе требуют автоматизации.

Разбираемся в 1С: основные аспекты и подбор конфигурации для вашего бизнеса
Мошенничество

Мошенники не могут украсть недвижимость на Госуслугах

Решения по сделкам с недвижимостью принимает Росреестр. Даже если к мошенникам попадет смартфон жертвы, они не смогут перерегистрировать право собственности.

Профсоюзы рекомендуют в жару уходить с работы домой

При плохом самочувствии из-за жары нужно сообщить об этом работодателю, остановить работу и покинуть рабочее место.

Миграционный учет

Как белорусу получить ВНЖ и гражданство РФ в 2024 году

Получение вида на жительство (ВНЖ) и гражданства Российской Федерации — важный вопрос для белорусов. В 2024 году процесс стал проще благодаря межгосударственным соглашениям, предоставляющим льготные условия.

Интересные материалы

Проверки

Минфин утвердил 8 индикаторов риска для контроля за рынком табака

С 20 июля 2024 года индикаторы риска закреплены приказом Министерства финансов от 11.06.2024 № 87н.