Трудоустройство инвалидов экономически выгодно?
В нашей стране, по данным Росстата, живут 13 миллионов человек с ограниченными возможностями. Многие из них хотят работать, но работа есть только у 10-18 процентов. К сожалению, ни один предприниматель сегодня не хочет вкладывать деньги, чтобы взять инвалида на работу. Проще взять здорового человека с образованием, который будет конкурировать на рынке.
О цивилизованности общества можно судить, в том числе, по отношению к людям с ограниченными физическими возможностями - инвалидам. В нашей стране, по данным Росстата, живут 13 миллионов человек с ограниченными возможностями. Многие из них хотят работать, но работа есть только у 10-18 процентов.
К сожалению, ни один предприниматель сегодня не хочет вкладывать деньги, чтобы взять инвалида на работу. Проще взять здорового человека с образованием, который будет конкурировать на рынке.
Для того, чтобы принять на работу инвалида, работодатель должен создать такие условия труда, которые соответствуют, во-первых, действующему законодательству, а во-вторых, индивидуальной программе реабилитации инвалида. Трудоустройство инвалидов происходит в соответствии с заключением медико-социальной экспертизы.
Наряду с общими правилами и нормами организации рабочих мест для инвалидов в документах описываются также правила для конкретных категорий инвалидов, имеющих определенные заболевания.
Например, если рабочее место для инвалида с сердечно-сосудистым заболеванием или с заболеванием глаз расположено возле окна, то оно должно быть защищено от перегрева в летнее время специальным солнцезащитным устройством. Но вложенные средства на обустройство рабочих мест для инвалидов окупаются, так как организациям предоставляются льготы. И организация, а вернее финансовая или экономическая служба легко может просчитать вложенные средства на оборудование рабочих мест и сэкономленные средства на налоговых льготах. Но для этого, конечно, в штате организации должны быть квалифицированные кадры – это к вопросу: «А зачем нужно МБА? Кризис…Сокращения.. и т.п.». Будьте квалифицированным сотрудником, и ни кризис, ни сокращения вам не грозят.
Но вернемся к налоговым льготам для компаний, в которых работают инвалиды.
Льгота по НДС
Хочу рассмотреть эту льготу с использованием накопленного опыта и «глазами» сотрудников налоговой инспекции, которые проверяют правомерность ее использования. Кстати сказать, я из тех людей, которые искренне верят в то, что баланс взаимопонимания между налогоплательщиком и налоговым органом возможен. Почему и с удовольствием преподаю налоги и налогообложение в Московском налоговом институте, а многие студенты, закончившие этот ВУЗ, будут работать в налоговых органах.
Итак, согласно НК РФ: «Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых:
общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных в абзаце втором настоящего подпункта общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов».
Что же будут проверять налоговые органы?
1. действительно ли организация является производителем товаров, работ и услуг;
2. действительно ли среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов.
Какие действия будет производить налоговая инспекция для подтверждения правомерности использования льготы?
1. изучение учетной политики организации;
2. изучение документов (приказы о приеме на работу, приказы о расторжении трудового договора, личные карточки работников, приказы о переводе работников на другую работу, приказы о представлении отпуска), подтверждающие зачисление в штат и увольнение работников-инвалидов, а также справки, выданные учреждениями медико-социальной экспертизы и врачебно-трудовыми экспертными комиссиями работникам-инвалидам ;
3. подтверждение или не подтверждение среднесписочной численности инвалидов среди работников;
4. изучение должностных инструкций работников, включенных в штатное расписание;
5. трудовые договора;
6. табели учета рабочего времени;
7. штатное расписание;
8. будет проводить опросы среди сотрудников на предмет действительности работы инвалидов в организации;
9. трудовые книжки – подтверждение того, что инвалид-сотрудник работает по основному месту работы;
10. будет проводить опросы ,на предмет выяснения действительно ли инвалид работал больше одного дня в месяц в организации;
11. запросит технологические карты выпускаемых товаров, маршрутные карты производимых изделий, документы, содержащие описание технологических процессов изготовления производимых товаров, ТЭО на выпускаемую продукцию, акты экспертизы за проверяемый период;
12. сделает запрос организациям, проводившим экспертизы происхождения товаров;
13. произведет расчет возможности выпуска товарной продукции только с использованием работников организации;
14. сопоставит среднее количество основного производственного персонала организации и средней численности основного производственного персонала (ОПП), необходимого для товарного выпуска ;
15. выяснение отсутствия у организации трудовых ресурсов в размерах, необходимых для выпуска товарной продукции, путем рассмотрения заключенных договоров со сторонними организациями, предметом которых являлось осуществление операций технологического процесса изготовления продукции выпускаемой организацией или обеспечение осуществления производственного процесса;
16. выяснение наличия производственных и складских помещений и оборудования, в размерах, необходимых для производства товарной продукции ;
17. рассмотрит Договоры со стороны организаций, представлявших в аренду оборудование, инвентарь и другое движимое имущество, оказывавших услуги по выполнению основных технологических операций изготовления товаров и услуги по осуществлению административно управленческих функций.
И, получив или не получив эти документы, сделав соответствующие расчеты, налоговая инспекция может прийти к выводу, что организация неправомерно использовало льготу, так как:
1. установит несоответствие между фактическими обстоятельствами дела и условиями трудовых договоров, заключенных между организацией и инвалидами, а также данными, отраженными в табелях учета рабочего времени, а также выявит случаи, когда фактически трудовые обязанности исполняли не работники-инвалиды; работа являлась работой по совместительству; фактически трудовые функции исполнялись менее одного рабочего дня.
ФНС сделает вывод о необоснованном получении организацией в проверяемом периоде налоговой выгоды в виде неуплаты НДС в результате фиктивного поддержания доли инвалидов в среднесписочной численности работников в размере, необходимом для получения льготы по НДС, так как обоснует:
- существование в организации отделов, в котором работали инвалиды, фактически не участвовавших в основном производственном ;
- отсутствие человеческих ресурсов, в т.ч. основного производственного персонала, в количестве, необходимом для осуществления производственного процесса выпуска товарной продукции;
- обоснует выпуск продукции, произведенной с привлечением сил сторонних организаций на основании договоров на оказание услуг по исполнению основной части производственного процесса производства продукции, контролю качества выпускаемой продукции, осуществлению функций обеспечения организации производства и административно управленческих функций
- обоснует отсутствие собственных производственных мощностей: производственных помещений, производственного оборудования и инвентаря в размерах, необходимых для производства всего объема товарной продукции.
В результате всего этого начислит налог, пени, штрафы в таких размерах, что от этих цифр с нулями у руководства организации может случиться нервный срыв. И, конечно же, руководство задаст вопрос: «Трудоустройство инвалидов экономически выгодно?» Да, конечно, выгодно. Только для того, чтобы это было выгодно, для того, чтобы не было нервных срывов, пеней, штрафов нужно изначально подготавливать правильно все соответствующие документы.
