Трудоустройство инвалидов экономически выгодно?

О цивилизованности общества можно судить, в том числе, по отношению к людям с ограниченными физическими возможностями - инвалидам. В нашей стране, по данным Росстата, живут 13 миллионов человек с ограниченными возможностями. Многие из них хотят работать, но работа есть только у 10-18 процентов.

К сожалению, ни один предприниматель сегодня не хочет вкладывать деньги, чтобы взять инвалида на работу. Проще взять здорового человека с образованием, который будет конкурировать на рынке.

Для того, чтобы принять на работу инвалида, работодатель должен создать такие условия труда, которые соответствуют, во-первых, действующему законодательству, а во-вторых, индивидуальной программе реабилитации инвалида. Трудоустройство инвалидов происходит в соответствии с заключением медико-социальной экспертизы.

Наряду с общими правилами и нормами организации рабочих мест для инвалидов в документах описываются также правила для конкретных категорий инвалидов, имеющих определенные заболевания.

Например, если рабочее место для инвалида с сердечно-сосудистым заболеванием или с заболеванием глаз расположено возле окна, то оно должно быть защищено от перегрева в летнее время специальным солнцезащитным устройством. Но вложенные средства на обустройство рабочих мест для инвалидов окупаются, так как организациям предоставляются льготы. И организация, а вернее финансовая или экономическая служба легко может просчитать вложенные средства на оборудование рабочих мест и сэкономленные средства на налоговых льготах. Но для этого, конечно, в штате организации должны быть квалифицированные кадры – это к вопросу: «А зачем нужно МБА? Кризис…Сокращения.. и т.п.». Будьте квалифицированным сотрудником, и ни кризис, ни сокращения вам не грозят.

Но вернемся к налоговым льготам для компаний, в которых работают инвалиды.

Льгота по НДС

Хочу рассмотреть эту льготу с использованием накопленного опыта и «глазами» сотрудников налоговой инспекции, которые проверяют правомерность ее использования. Кстати сказать, я из тех людей, которые искренне верят в то, что баланс взаимопонимания между налогоплательщиком и налоговым органом возможен. Почему и с удовольствием преподаю налоги и налогообложение в Московском налоговом институте, а многие студенты, закончившие этот ВУЗ, будут работать в налоговых органах.

Итак, согласно НК РФ: «Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:

реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых:

общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;

организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных в абзаце втором настоящего подпункта общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов».

Что же будут проверять налоговые органы?

1.      действительно ли организация является производителем товаров, работ и услуг;

2.      действительно ли среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов.

Какие действия будет производить налоговая инспекция для подтверждения правомерности использования льготы?

1. изучение учетной политики организации;

2. изучение документов (приказы о приеме на работу, приказы о расторжении трудового договора, личные карточки работников, приказы о переводе работников на другую работу, приказы о представлении отпуска), подтверждающие зачисление в штат и увольнение работников-инвалидов, а также справки, выданные учреждениями медико-социальной экспертизы и врачебно-трудовыми экспертными комиссиями работникам-инвалидам ;

3.      подтверждение или не подтверждение среднесписочной численности инвалидов среди работников;

4. изучение должностных инструкций работников, включенных в штатное расписание;

5. трудовые договора;

6. табели учета рабочего времени;

7. штатное расписание;

8. будет проводить опросы среди сотрудников на предмет действительности работы инвалидов в организации;

9. трудовые книжки – подтверждение того, что инвалид-сотрудник работает по основному месту работы;

10. будет проводить опросы ,на предмет выяснения действительно ли инвалид работал больше одного дня в месяц в организации;

11. запросит технологические карты выпускаемых товаров, маршрутные карты производимых изделий, документы, содержащие описание технологических процессов изготовления производимых товаров, ТЭО на выпускаемую продукцию, акты экспертизы за проверяемый период;

12. сделает запрос организациям, проводившим экспертизы происхождения товаров;

13. произведет расчет возможности выпуска товарной продукции только с использованием работников организации;

14. сопоставит среднее количество основного производственного персонала организации и средней численности основного производственного персонала (ОПП), необходимого для товарного выпуска ;

15. выяснение отсутствия у организации трудовых ресурсов в размерах, необходимых для выпуска товарной продукции, путем рассмотрения  заключенных договоров со сторонними организациями, предметом которых являлось осуществление операций технологического процесса изготовления продукции выпускаемой организацией или обеспечение осуществления производственного процесса;

16. выяснение наличия производственных и складских помещений и оборудования, в размерах, необходимых для производства товарной продукции ;

17. рассмотрит Договоры со стороны организаций, представлявших в аренду оборудование, инвентарь и другое движимое имущество, оказывавших услуги по выполнению основных технологических операций изготовления товаров и услуги по осуществлению административно управленческих функций.

И, получив или не получив эти документы, сделав соответствующие расчеты, налоговая инспекция может прийти к выводу, что организация неправомерно использовало льготу, так как:

1. установит несоответствие между фактическими обстоятельствами дела и условиями трудовых договоров, заключенных между организацией и инвалидами, а также данными, отраженными в табелях учета рабочего времени, а также выявит случаи, когда  фактически трудовые обязанности исполняли не работники-инвалиды; работа являлась работой по совместительству; фактически трудовые функции исполнялись менее одного рабочего дня.

ФНС сделает вывод о необоснованном получении организацией в проверяемом периоде налоговой выгоды в виде неуплаты НДС в результате фиктивного поддержания доли инвалидов в среднесписочной численности работников в размере, необходимом для получения льготы по НДС, так как обоснует:

- существование в организации отделов, в котором работали  инвалиды, фактически не участвовавших в основном производственном ;

- отсутствие человеческих ресурсов, в т.ч. основного производственного персонала, в количестве, необходимом для осуществления производственного процесса выпуска товарной продукции;

- обоснует выпуск продукции, произведенной с привлечением сил сторонних организаций на основании договоров на оказание услуг по исполнению основной части производственного процесса производства продукции, контролю качества выпускаемой продукции, осуществлению функций обеспечения организации производства и административно управленческих функций

- обоснует отсутствие собственных производственных мощностей: производственных помещений, производственного оборудования и инвентаря в размерах, необходимых для  производства всего объема товарной продукции.

В результате всего этого начислит налог, пени, штрафы в таких размерах, что от этих цифр с нулями у руководства организации может случиться нервный срыв. И, конечно же, руководство задаст вопрос: «Трудоустройство инвалидов экономически выгодно?» Да, конечно, выгодно. Только для того, чтобы это было выгодно, для того, чтобы не было нервных срывов, пеней, штрафов нужно изначально подготавливать правильно все соответствующие документы.