Как платить НДС при импорте из стран ЕАЭС

Как платить НДС при импорте из стран ЕАЭС

Организации и ИП при ввозе товаров на территорию РФ, обязаны исчислять и уплачивать «ввозной» НДС. Разберемся, как это сделать при импорте из стран ЕАЭС.

Кто платит 

При импорте товаров из ЕАЭС НДС платит собственник товаров (п. 13 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Основаниями, по которым приобретается право собственности, могут быть: договор поставки, мены, товарного займа и др. (п. 14 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

«Ввозной» НДС нужно платить, даже если товары вы получаете бесплатно (кроме товаров, которые ввезены в качестве безвозмездной помощи (содействия) по п. 1 ст. 150 НК РФ).

Когда платить не нужно

Не нужно платить НДС при ввозе из ЕАЭС, если:

  • ввоз товара освобожден от налога согласно ст. 150 НК РФ (пп. 1 п. 6 ст. 72 Договора о ЕАЭС);
  • реализация товара освобождена от НДС согласно ст. 149 НК РФ (п. 2 ст. 71 Договора о ЕАЭС, п. 1 ст. 7 НК РФ, Письма ФНС от 08.12.2016 № СД-4-3/23473@, Минфина от 08.08.2016 № 03-07-15/46408). При этом следует учитывать, что для применения освобождения необходимо полное соблюдение условий, предусмотренных ст. 149 НК РФ;
  • товар помещен под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада (п. 13 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС);
  • товар передается от одного структурного подразделения организации другому (пп. 3 п. 6 ст. 72 Договора о ЕАЭС);
  • и продавец, и покупатель товара — российские лица (Письмо Минфина от 26.02.2016 № 03-07-13/1/10895);
  • товар, который вы ранее экспортировали, возвращается вам из-за ненадлежащего качества или комплектации (Письма Минфина от 01.09.2017 № 03-07-13/1/56235, от 28.06.2017 № 03-07-13/1/40899);
  • товар был утрачен в процессе транспортировки (похищен) до того, как вы приняли его на учет (Письмо Минфина от 19.10.2016 № 03-07-13/1/60883).

Особенности уплаты

«Ввозной» НДС уплачивают в инспекцию по месту постановки на учет налогоплательщиков — собственников товаров (п. 13 Протокола). Налог уплачивают не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров к учету (п. 4 ст. 72 Договора о ЕАЭС, п. 19 Протокола). Для перечисления налога в бюджет установлен специальный КБК — 182 1 04 01000 01 1000 110.

В этот же срок в инспекцию подают декларацию по косвенным налогам, заявление о ввозе товаров и другие документы, подтверждающие их ввоз из ЕАЭС.

Дата публикации: 08.08.2022, 10:32

Войдите в аккаунт, чтобы прочитать экспертный материал от редакции Клерка

Это займет меньше минуты

Войдите через соцсети
или

Регистрируясь, я соглашаюсь с условиями пользовательского соглашения и обработкой персональных данных

Начать дискуссию

Другие материалы по этой теме
Смотреть все

Консультации по этой теме

58

Оперативные ответы практикующих экспертов по бухгалтерии, налогам, кадрам, праву, работе с 1С и другим темам, которые важны бухгалтерам, предпринимателям и кадровикам

Налогообложение сервисного обслуживания импортного товара осуществляемого на территории РФ

Добрый день.
ООО на НДС. Покупает технику в Белоруссии, а так же услуги на её сервисное обслуживание. Сервисное обслуживание осуществляется на территории РФ. С приобретаемой техники исчисляется и уплачивается импортный НДС, подается Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а так же Налоговая декларация по косвенным налогам ежемесячно при ежемесячном приобретении.

Вопрос: При покупке услуг сервисного обслуживания техники из Белоруссии, осуществляемых на территории РФ, какую отчетность нужно сдавать и с какой периодичностью? какие налоги нужно оплачивать и в какие сроки? есть ли освобождение по налогу на доходы иностранной организации?

Эксперт:

Надежда К.

Экспорт услуг, ндс, декларация

Российская организация оказывает консультационные услуги Белорусской компании на территории РБ. Какую ставку НДС указывать в актах? В каком периоде, в каком разделе декларации по НДС отразить данные реализации? Нужно ли подтверждать ставку?

Эксперты:

Надежда К. и еще 1

Об оказании услуг по гарантийному ремонту иностранной компании

Компания (резидент РФ) подписывает соглашение с иностранным поставщиком (производителем) бытовой техники на проведение гарантийных ремонтов и замены бытовой техники на территории РФ. Т.е. заключается валютный контракт.

Вопрос:

- какие налоговые риски у данной схемы работы (НДС, налог на прибыль),

- какие возможны осложнения по линии банковского валютного контроля в связи с ввозом на территорию РФ  бытовой техники без оплаты.

Эксперт:

Надежда К.

НДС по услугам по предоставлению доступа в Узбекистан

Организация, применяющая УСН и являющаяся плательщиком НДС, оказывает услуги по предоставлению доступа к контенту ( к файлам (фотографические, графические, текстовые и т.п.)). Контент организация покупает у сторонней фирмы.

Договором предусмотрено, что «Территория предоставления Услуг» – территория Республики Узбекистан. Заказчик услуг – организация в Узбекистане.

 Вопросы:

  1. Данная выручка облагается НДС у российской организации?

Эксперт:

Надежда К.

НДС при экспорте в Беларусь

ИП на УСН с НДС 5%, объект налогообложения "Доходы", экспорт товаров в Беларусь был на итоговую сумму 100 тыс. рублей, в том числе доставка 3 тыс. рублей. Покупатель предоставил заявление о ввозе товара с отметкой налоговой на 97 тыс. рублей (доставку не учел). Что делать с разницей в 3 тыс. рублей? В декларации отражена сумма со ставкой 0% по УПД в размере 100 тыс. рублей. А также должен ли был покупатель раскидать сумму доставки на весь товар, чтобы заявление соответствовало УПД?

Эксперт:

Надежда К.

Приобретение ПО у иностранного поставщика

Российская организация (АО) приобретает у иностранного поставщика (Нидерланды) оборудование для тепличных комплексов. Поставщик не имеет представительства в России.

Для работы оборудования необходимо программное обеспечение. ПО приобретается у этого же поставщика, который является его разработчиком. Помимо этого, впоследствии приобретается обновление для ПО.

Сами программы скачиваются непосредственно с сайта Поставщика после предоставления им кодов доступа, и устанавливаются на оборудование при монтаже.

Между АО и иностранным поставщиком заключен Договор поставки оборудования и ПО без выделения цены ПО в общей сумме.

Оборудование продается на территории РФ. В основном сразу комплектами различного назначения. Программное обеспечение входит в комплект оборудования. Обновления ПО могут продаваться уже самостоятельно.

Российские покупатели оборудования учитывают ПО в составе комплектов, документы на подтверждение прав им не предоставляются.

Вопросы:

1.  Является ли в этом случае АО налоговым агентом по налогу на прибыль в части оплаты за ПО? Какова ставка налога на прибыль?

2.    Надо ли доход, выплаченный поставщику, включать в Налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов?

3.  Является ли АО налоговым агентом по НДС?

Подготовьте обоснованный письменный ответ налогоплательщику

Эксперт:

Надежда К.

Налогообложение услуг по подбору персонала для заказчика из ЕАЭС

Добрый день! Российское ООО на ОСНО (Исполнитель) планирует заключить договор на оказание услуг с Заказчиком из Кыргызстана. Предмет договора: услуги по поиску и подбору кандидатов на имеющиеся вакантные должности Заказчика.
Подобранные Исполнителем кандидаты будут работать на территории Заказчика, т.е в Республике Кыргызстан.
Вопросы:
1. Облагается ли доход от оказания услуг НДС у Исполнителя (т.е. у нашего Российского ООО)
2. Облагается ли полученный доход от оказания данных услуг налогом на прибыль у Исполнителя (т.е. у нашего Российского ООО).

Эксперт:

Надежда К.

Возмещение НДС по ГТД

Добрый день. ООО на ОСНО. В мае, июне 2025 г получили товары из Китая, оформили ГТД. Но продавать эти товары будем в июле месяце. Т.е. у нас получается возмещение НДС во 2 квартале 2025, а реализация в 3 квартале. Что бы не показывать декларацию по НДС к возмещению из бюджета во 2 квартале, можем ли мы включить НДС по ГТД в 3 квартал 2025?

Эксперт:

Александр А.

Услуги Таджикистан

Добрый день!

Мы оказываем контрагенту (резидент Таджикистана) услуги по ремонту его оборудования (с заменой запчастей) на территории Таджикистана.

Скажите, пожалуйста, как будут облагаться НДС данные услуги?

И по налогу на прибыль как? Нужно ли запрашивать у контрагента справку о его резидентстве, чтобы не удерживать налог при выплате ему дохода?

Очень жду ответа!

Заранее спасибо!

Эксперт:

Надежда К.

вычет НДС при ввозе товара из Белоруссии (период применения)

Организация покупает товар из Белоруссии и платит ввозный НДС с этой операции. Покупка (постановка на учет) товара прошла в феврале 2025 года, оплатили НДС в марте 2025 года, отметка налогового органа на заявлении, подтверждающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, проставлена мартом 2025 года.

 

Вопросы:

  1. Можно ли заявить этот вычет во 2 квартале 2025 года?

  2. Налоговый вычет по НДС по товарам, ввозимым из Белоруссии принимается только в том периоде, в котором выполнены все условия для его применения или допускается его применение в последующие периоды?

 

Эксперты:

Надежда К. и еще 1

НДС ЕАЭС

Добрый день. Российская организация заключила договор на поставку товара с организацией из Беларуси. Белорусский продавец купил этот товар у организации из Узбекистана.

Место погрузки в гр.4 CMR - Турция.

Отправитель в CMR - узбекская организация

Получатель - белорусская организация

место разгрузки - Россия (в CMR росс.организация не фигурирует, только город ее нахождения)

условия поставки по спецификации - DAP российский город.

После пересечения границы белорусы пишут письмо в таможенные органы России о переадресации груза в адрес российской организации на основании продажи товара.

Р.орг. растаможивает товар, уплачивает ввозной таможенный НДС.

По инвойсу продавец - Беларусь, покупатель - Россия - нужно сдавать отчетность и платить ввозной НДС ЕАЭС?

Не должно же быть двойной уплаты НДС, но я не могу найти обоснование не платить НДС второй раз.

Эксперт:

Надежда К.

НДС по операциям импорта

Здравствуйте!

ООО на ОСН. В 2022-2024г ввозили товары из Италии, но оплата по контракту осуществлялась в Киргизию.

Товар был растаможен и оформлен как при ввозе из стран дальнего зарубежья с уплатой таможенного НДС и иных таможенных платежей, есть таможенные декларации на ввоз, уплачен таможенный НДС и иные таможенные платежи, сборы.

Сейчас пришло требование из налоговой - пояснить почему не сданы декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) по импорту из стран ЕАЭС и не оплачен НДС на ЕНС.

Таможенные брокеры, которые сопровождали сделку, ответили что иначе товар ввезти невозможно, только через растаможивание.

Созвонились с налоговой - просят подробное пояснение. Брокеры толком помочь не могут.

Нужна помощь в составлении пояснения. Если такая услуга платная - то сколько она будет стоить?

Эксперт:

Надежда К.

Смотреть все консультации
Главная Конференция Премиум