Согласно принятому Указу налоговый агент (организация или ИП) при выплате доходов резидентам перечисленных в Указе стран, в случае, если вид выплачиваемого дохода поименован в приостановленной статье Соглашения не имеет право применять льготный порядок, а должен удержать налог по общим ставкам 20% при выплате дохода юридическом лицу и 15% или 30%, при выплате дохода физлицу.
Но у бизнес-сообщества возник вопрос с какой даты Указ вступает в силу?
На мой взгляд, именно с 8 августа 2023 года, а соответственно с выплат, совершенных уже со вчерашнего дня необходимо применять общие ставки.
Поясню:
Указ Президента 585 от 8 августа 2023 года РФ в силу безотлагательных мер приостановил действие 38 Соглашений об избежании двойного налогообложения между РФ и недружественными странами, среди которых США, Германия, Кипр, Мальта, Греция, Испания и пр.
Согласно п. 4 п. 4 ст. 37, Федеральный закон от 15.07.1995 № 101-ФЗ (ред. от 08.12.2020) «О международных договорах Российской Федерации» действие международного договора Российской Федерации, решение о согласии на обязательность которого для Российской Федерации принималось в форме федерального закона, может быть приостановлено Президентом Российской Федерации в случаях, требующих принятия безотлагательных мер, с обязательным незамедлительным информированием Совета Федерации и Государственной Думы и внесением в Государственную Думу проекта соответствующего федерального закона.
При этом в случае отклонения Государственной Думой проекта федерального закона о приостановлении действия международного договора Российской Федерации действие договора подлежит незамедлительному возобновлению.
Однако в отношении Соглашения с Латвией (Указ Президента РФ от 26.09.2022 № 668 вступал в силу с 26 сентября 2022 года, со дня подписания) дата приостановления была в силу безотлагательного условия также с 26 сентября 2022. Без какого-либо отдельного ФЗ.
Вывод из Письма Минфина России от 23.05.2023 № 03-08-09/46941 подтверждает сказанное: «Таким образом, доходы налоговых резидентов Российской Федерации, полученные от источников в Латвийской Республике, подлежат налогообложению согласно положениям законодательства о налогах и сборах Российской Федерации и Латвийской Республики начиная с 26 сентября 2022 года».
Указанное означает, что с 8 августа 2023 года в отношении доходов резидентов из перечисленных в Указе Президента 38 стран приостанавливается льготный порядок налогообложения доходов.
Надо отметить, что Указом приостанавливается не все положения международных Соглашений, а только по определенным пунктам.
Например, в отношении Соглашения с Кипром не утрачивает силу ст 23, указывающая на возможность зачета уплаченного на территории РФ в счет уплаты кипрского налога.
Таким образом с 8 августа 2023 года налоговый агент при выплате доходов резидентам перечисленных в Указе стран, в случае, если вид выплачиваемого дохода поименован в приостановленной статье Соглашения не имеет право применять льготный порядок, а должен удержать налог по общим ставкам 20% при выплате дохода юридическом лицу и 15% или 30%, при выплате дохода физлицу.
Комментарии
4и одно попугайское крылышко
пусть это Латвия будет😆
Минфин подтвердил, что начиная с даты вступления в силу Указа Президента, а именно с 8 августа действие 38 соглашений приостановлено -см https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=38634-************************************************************************************************************************
Денег нет, но вы держитесь. (с)