407 млн доначислений за «аренду» АЗС: разбор постановления АС Уральского округа

Коллеги, дело № А76-14185/2024 (постановление АС Уральского округа от 14.05.2026) — это не просто очередная победа ФНС. Это методичка о том, как НЕ надо дробить бизнес в 2026 году. Разберем по пунктам, что именно убило схему, и что делать главбуху, чтобы не стать крайним.,

Организация на ОСНО (оптовая продажа топлива) сдала 15 АЗС в аренду ИП на УСН. ИП продавали топливо в розницу. Организация платила налоги с оптовой маржи и аренды. ИП — копейки по УСН.

Итог проверки: ФНС переквалифицировала отношения, доначислив организации НДС и налог на прибыль со всей розничной выручки ИП. Сумма: 407 206 013 руб.

Суды трех инстанций поддержали налоговую.

Суд в постановлении подробно разобрал, почему схема не работает. Вот конкретные факты из дела:

"Фактическое распоряжение расчетными счетами ИП осуществляли сотрудники организации, в том числе ее бухгалтеры"

Что это значит: Платежки от имени ИП формировал и отправлял бухгалтер организации-арендодателя. Это прямой маркер того, что ИП не самостоятельны.

Для главбуха: Если ваши сотрудники нажимают кнопки в банк-клиенте ИП — вы в зоне риска. Срочно разделяйте доступы.

"ИП никаких расходов на обслуживание и содержание арендуемых АЗС не несли. Все расходы... в соответствии с условиями договоров несла сама организация"

Суд посмотрел первичку и увидел:

• Ремонт АЗС — платит организация

• Страхование — платит организация

• Изготовление стел — платит организация

• Техническое обслуживание — платит организация

Что это значит: Если арендодатель содержит объект за свой счет, аренда может быть признана притворной.

Для главбуха: Проверьте договоры аренды. Если по договору арендатор должен содержать объект, но фактически это делает арендодатель — пересмотрите либо договор, либо фактические отношения.

"Организация самостоятельно занималась разработкой корпоративного стиля, оформлением АЗС, разработкой дизайн-проектов печатной продукции, созданием и размещением рекламы"

Что это значит: Все 15 АЗС выглядели как единая сеть. Покупатель не видел разницы между "независимыми" ИП.

Для главбуха: Если все "партнеры" работают под одним брендом, который продвигает головная компания, это маркер дробления.

"ИП были зарегистрированы в качестве таковых незадолго до заключения договоров аренды"

Что это значит: ИП создавались не для бизнеса, а как "емкости" для выручки.

Для главбуха: Если "партнеры" зарегистрированы за месяц до старта — это легко отслеживается ФНС. Наличие у них стажа, персонала и ресурсов до начала сотрудничества — ваш щит.

"ИП закупали топливо именно у организации"

Что это значит: ИП не имели альтернативных поставщиков. Это маркер зависимости.

Для главбуха: Если "партнеры" закупают 100% товара только у вас — готовьтесь доказывать деловую цель.

Суд прямо указал (п. 5 постановления):

"Разделение (дробление) единого бизнеса на составные элементы следует считать незаконным, если оно обусловлено не технологическими или экономическими причинами, а совершается исключительно в целях ухода от уплаты налогов (п. 2 ст. 54.1 НК РФ)"

Ключевая фраза: "исключительно в целях ухода от уплаты налогов". Если нет деловой цели (кроме налоговой выгоды) — схема не работает.

Коллеги, если в вашей компании есть схемы с передачей активов на УСН/Патент, срочно проверьте:

• Кто формирует платежки от имени "партнеров"?

• Чья электронная подпись используется?

• Кто имеет доступ к банк-клиенту?

Если ответы "наши сотрудники" — срочно меняйте процессы.

• Проверьте договоры аренды: кто по договору должен содержать объект?

• Проверьте первичку: кто фактически платит за ремонт, коммуналку, страховку?

• Если платит арендодатель — пересмотрите отношения.

• Есть ли у "партнеров" свои сотрудники?

• Кто фактически работает на объектах?

• Если ваши сотрудники — оформите их правильно.

• Кто разрабатывает бренд и рекламу?

• Кто оплачивает маркетинг?

• Если головная компания — разделяйте потоки.

• Есть ли у "партнеров" альтернативные поставщики?

• Если закупают только у вас — готовьте обоснование деловой цели.

• Когда зарегистрированы "партнеры"?

• Есть ли у них стаж и ресурсы до начала сотрудничества?

• Если созданы "под проект" — это маркер.

Коллеги, самый важный вопрос: что делать, если собственник хочет именно так?

1. Письменное предупреждение. Напишите служебную записку с описанием рисков. Сошлитесь на ст. 54.1 НК РФ и свежую судебную практику. Пусть собственник подписывает осознанно.

2. Документируйте всё. Если схема все равно применяется, документируйте каждое действие. Пусть "партнеры" сами платят за ремонт, сами нанимают персонал, сами ведут маркетинг.

3. Разделяйте потоки. Создайте реальные бизнес-процессы, а не только бумажные конструкции.

4. Готовьте обоснование деловой цели. Если ФНС придет с проверкой, вы должны объяснить, зачем нужна схема (кроме налоговой выгоды). Например: "ИП лучше знают локальный рынок", "ИП имеют опыт работы в этом регионе" и т.д.

Это дело не изолированное. В 2025-2026 годах суды все чаще применяют ст. 54.1 НК РФ к схемам с "арендой" активов. Тренд очевиден: ФНС и суды смотрят на фактические отношения, а не на тексты договоров.

Вывод: Дешевые схемы с "дроблением" работают во вред. Задача главбуха — вовремя сказать собственнику: "Иван Иванович, эта схема не работает, давайте перестраивать бизнес-модель".

Источник: Постановление АС Уральского округа от 14.05.2026 № А76-14185/2024