Налоги-2027: штрафы до 121 000 ₽, НДФЛ до 22% и ловушки ФНС. Полный разбор изменений

Госдума взяла курс на унификацию налоговых баз, индексацию санкций и цифровизацию контроля. Однако между строк первоначальных предложений правительства и замечаний профильного комитета уже возникли важные разночтения.

Разбираем, что уже работает, что только предлагается, и как это повлияет на ваши налоги.

Законопроект предлагает объединить большинство доходов физлиц-резидентов в единую совокупную налоговую базу, к которой применяется прогрессивная шкала (13%, 15%, 18%, 20%, 22%). В базу включаются зарплата, доходы от продажи имущества, дивиденды и проценты по вкладам.

Пример 1. Расчет НДФЛ с зарплаты и дивидендов
Учредитель-резидент получает зарплату 2 млн ₽ и дивиденды 10 млн ₽ в год. Иных доходов нет.

Показатель	2026 год (действующий порядок)	2027 год (по проекту № 617-9)
Зарплата	2 млн ₽ (НДФЛ 13% = 260 000 ₽)	В составе общей базы
Дивиденды	10 млн ₽ (НДФЛ 1 452 000 ₽)*	В составе общей базы
Всего НДФЛ	1 712 000 ₽	1 962 000 ₽
Разница	—	+ 250 000 ₽

*Расчет 2027 года по проекту:
С 2,4 млн ₽: 13% = 312 000 ₽
С 2,6 млн ₽ (от 2,4 до 5 млн): 15% = 390 000 ₽
С 7 млн ₽ (от 5 до 12 млн): 18% = 1 260 000 ₽
Итого: 312 000 + 390 000 + 1 260 000 = 1 962 000 ₽.

💡 Разница в налоге действительно существенна. Но прежде чем форсировать выплату дивидендов в 2026 году, проверьте распределяемую прибыль, ограничения корпоративного законодательства и финансовое положение компании. Экономия на НДФЛ не должна создавать риски кассового разрыва или неплатёжеспособности бизнеса.

Законопроект № 617-9 вносит фундаментальные изменения в п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Предлагается два самостоятельных правила:

1. Сроки уплаты налогов предлагается исключить из общего правила о переносе на следующий рабочий день, если срок выпадает на выходной (вопрос о сборах и страховых взносах комитет предложил проработать дополнительно).

2. Вводится специальное правило для декабря: если установленный срок уплаты приходится на нерабочий день, последним днем становится предшествующий рабочий день.

Пример 2. Условный перенос декабрьского срока
Предположим, условный срок уплаты налога выпадает на субботу, 15 декабря 2027 года.
Действующий порядок: Перенос на первый следующий рабочий день (понедельник, 17 декабря).
По проекту: Заплатить необходимо не позднее пятницы, 14 декабря.

До вступления поправок в силу применяется действующий порядок. После их принятия налогоплательщикам потребуется обновить платежный календарь.

Размеры штрафов приводятся к «экономически оправданной величине». Важно различать составы правонарушений.

⚠️ Важно: Новый штраф 121 000 ₽ касается именно несообщения о создании ОП. Профильный комитет Госдумы уже предупредил о риске двойной ответственности (совместно со ст. 116 НК РФ) и предложил уточнить эту норму ко второму чтению. Пока это проект, а не руководство к действию.

Это уже принятые законы (ФЗ № 425-ФЗ, ФЗ № 228-ФЗ), которые формируют реальность 2026–2027 годов.

• ПСН (Патент): Лимит доходов для применения патента в 2026 году составляет 20 млн ₽, а с 2027 года снижается до 15 млн ₽. Если ИП получил 17 млн ₽ в 2026 году, он не теряет право на ПСН за 2026 год. Однако этот доход не позволит ему применять патент в 2027 году (придется переходить на УСН или ОСНО, в зависимости от подачи уведомлений и наличия права на освобождение от НДС).

• УСН и НДС: Порог для освобождения от НДС – 20 млн ₽. Если организация на УСН превысила этот лимит, например, 18 сентября 2027 года, обязанность исчислять и платить НДС возникает с 1 октября 2027 года (с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения).

• Нюанс: Если доходы за весь 2026 год превысят 20 млн ₽, обязанность по уплате НДС возникнет уже с 1 января 2027 года, независимо от того, когда будет превышен лимит в самом 2027 году.

С отчетных периодов 2027 года вводится единая налоговая декларация по налогу на прибыль (новая форма утверждена Приказом ФНС от 27.08.2026 № ЕД-1-3/628@). Главное уточнение: декларацию представляет головная организация по месту своего учета. Ответственное обособленное подразделение (ОП) сохраняет значение только для порядка распределения и уплаты региональной части налога, но не является местом сдачи единой декларации.

💡Не нужно в панике выбирать «новое» ответственное ОП до 31 декабря 2026 года только из-за новой формы декларации. Уведомление подается, только если вы фактически меняете порядок централизованной уплаты.

Законопроекты № 617-9 и № 619-9 распространяют нормы гл. 34 НК РФ на взносы на травматизм. Они официально приравниваются к страховым взносам.

• Тарифы сохраняются: от 0,2% до 8,5% (СФР продолжит устанавливать их страхователям). Единая предельная база не вводится.

• Срок уплаты унифицируется: не позднее 28-го числа следующего месяца. Это касается и плательщиков на АУСН, для которых теперь прямо закреплен ежемесячный платеж.

• Отчетность: данные будут включаться в единый расчет по страховым взносам (РСВ), который администрирует ФНС.

Не упускайте из виду изменения, которые уже стали законом (ФЗ № 425-ФЗ):

• Имущественные налоги: С 2027 года налоговые органы самостоятельно рассчитывают транспортный, земельный налог и налог на имущество организаций на основе данных ЕГРН и ГИБДД. Введены новые сроки уплаты. Задача бизнеса – заранее сверить свои данные с реестрами, так как обязанность по уплате за предыдущие периоды сохраняется.

• Общепит на УСН: Для применения специальной льготы по НДС (ст. 149 НК РФ) с 2027 года снова необходимо учитывать критерий среднемесячной зарплаты. Не путайте эту отраслевую льготу с общим освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ (при доходах до 20 млн ₽).

Вокруг этой темы много спекуляций. Разделим факты и предложения:

1. НДС 22% при трансграничной торговле. Это не новый налог на все продажи. Он касается товаров, которые граждане приобретают у продавцов из третьих стран через платформы, если цена товара не превышает нормы для беспошлинного ввоза в ЕАЭС. Платформа выступает налоговым агентом.

2. Блокировка карточек и выявление рисков. Первоначальный проект действительно содержал нормы об обязанности платформ выявлять налоговые риски и праве ФНС блокировать карточки товаров за неявку на допрос. Однако 27 октября профильный комитет Госдумы предложил исключить эти механизмы, оставив электронный канал маркетплейса лишь как вспомогательный инструмент для доставки документов. Окончательная редакция закона пока неизвестна.

3. Штраф для платформы. 100 000 ₽ за невыполнение поручений ФНС или неисполнение обязанностей по контролю (эта норма пока сохраняется в тексте, но её судьба зависит от финальной редакции обязанностей операторов).

Что сделать до 31 декабря 2026 года (по уже принятым законам):

1. Проверить нарастающий итог доходов для УСН (лимит 20 млн ₽ для НДС) и ПСН (лимит 20 млн ₽ на 2026 год, но помните о лимите 15 млн ₽ для права на патент в 2027 году).

2. Провести сверку с СФР по данным ЕФС-1, чтобы избежать расхождений с будущим РСВ в ФНС (в связи с переходом администрирования взносов на травматизм).

3. Сверить данные по транспорту и недвижимости с информацией в ЕГРН и ГИБДД для корректного расчета имущественных налогов в 2027 году.

Что проверить в январе 2027 года:

1. Декабрьский календарь платежей: быть готовым применить правило предшествующего рабочего дня, если срок выпадает на выходной (при условии принятия поправки).

2. Ставки НДФЛ для сотрудников, чей совокупный доход с начала года приближается к порогам 2,4 млн, 5 млн или 20 млн ₽.

3. Готовность к новой форме декларации по прибыли (применяется с отчетности за I квартал 2027 года).

Чего не делать преждевременно:

1. Не форсировать выплату дивидендов в декабре 2026 года без предварительного расчета совокупного дохода учредителя и проверки финансового состояния компании.

2. Не считать любое арендованное помещение обособленным подразделением. ОП возникает только при наличии стационарных рабочих мест на срок более 1 месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Законопроект еще может измениться ко второму чтению, но подготовка инфраструктуры учета к новым требованиям не терпит отлагательств.

Если вы хотите разобрать вашу личную или корпоративную ситуацию с учетом всех нюансов действующего законодательства и законопроектов, записывайтесь на консультацию: https://taplink.cc/nalogpro

Без давления и пустых гарантий результата – только конкретика, оценка рисков и варианты законных решений.

Евгений Сивков (sivkov.biz),
кандидат экономических наук, налоговый консультант.
Актуальные налоговые решения: https://sivkovtax.ru/
Книги автора в официальном магазине: https://booksivkov.ru/