Четыре самозанятых, одна компания и одна налоговая проверка. Инспекция фактически приравняла двух монтажников и бухгалтера к штатным сотрудникам, и суды первой и апелляционной инстанций её поддержали. Но по третьему монтажнику доначисления отменили.
Почему? Потому что он выполнял конкретные задания, самостоятельно определял порядок и график выполнения работ, использовал собственный инструмент и параллельно сотрудничал с другими заказчиками.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.08.2026 № Ф04-2136/26 (дело № А27-15255/2025) — это редкий и ценный кейс. Он наглядно показывает, какие доказательства помогают бизнесу защитить договор, и как не запутаться в новых правилах контроля.
Цифры спора: о чём шла речь
Чтобы оценить масштаб, посмотрим на первоначальные претензии инспекции к ООО «Климат Партнер» (без учёта штрафов и пеней):
Доначисленный НДФЛ: 227 640 ₽
Страховые взносы: 593 297,95 ₽
Итого требований: 820 937,95 ₽
Всего в рамках спора фигурировало 11 чеков НПД на общую сумму 1,56 млн ₽.
Важный процессуальный нюанс: кассационная инстанция непосредственно проверяла и отменила доначисления только по эпизоду с третьим монтажником, Третьяковым А. В. Выводы нижестоящих судов по остальным трём исполнителям компания в кассации не оспаривала, поэтому они остались в силе.
Почему выжил Третьяков: развенчиваем миф
В некоторых разборах этого дела можно встретить фразу: «Этот специалист никогда раньше не работал с компанией». Это фактическая ошибка.
Из материалов дела следует, что Третьяков выполнял работы для компании и ранее: упоминаются 2021, 2023 и январь 2024 года (в 2022 году договоров не было). Но суд это не смутило. Ключевым стал характер работ именно в проверяемом периоде. Были чётко согласованы конкретный объём, сроки и цена.
Вывод для бизнеса: прошлое сотрудничество не является автоматическим приговором. Главное — доказывать самостоятельность и результативный характер отношений совокупностью документов и фактических обстоятельств в каждом конкретном случае.
Посмотрите на эту таблицу. Она лучше любых слов объясняет, почему одинаковый налоговый статус четырёх граждан не привёл к одинаковым судебным выводам.
Исполнитель | Что установил суд | Вывод для компании |
|---|---|---|
Макаров и Попов (монтажники) | Регулярная оплата, повторяющиеся работы, недостаточная конкретизация объёма в актах, зависимость от организации. | Доначисления признаны обоснованными. |
Мальцева (бухгалтерский учёт) | Непрерывная работа, обезличенные акты («услуги за месяц»), регулярное вознаграждение, использование ПО за счёт компании. | Доначисления признаны обоснованными. |
Третьяков А. В. (монтажник) | Конкретные разовые задания, согласованная стоимость, самостоятельный выбор графика, собственный инструмент, наличие других клиентов. | Доначисления по этому эпизоду отменены. |
Новые красные флаги: индикаторы Роструда
С 10 января 2026 года действует обновлённый перечень индикаторов риска (приказ Минтруда № 838н с изменениями по приказу от 08.12.2025 № 685н).
Внимание: это совокупный индикатор. Если он совпадает, это повод для проверки трудовой инспекции, но не автоматическое доказательство подмены трудовых отношений и не гарантия начала проверки.
Риск повышается, если одновременно соблюдаются условия:
Компания работает более чем с 35 плательщиками НПД.
Среднемесячный доход каждого из них от этого заказчика превышает 35 000 руб.
Продолжительность сотрудничества с одним самозанятым длится более 3 месяцев.
Доля дохода самозанятого от одного заказчика составляет 75% и более.
Правило 60 часов: не путайте платформы и прямые договоры
С 1 октября 2026 года действуют новые требования к работе исполнителей через посреднические цифровые платформы (Закон № 289-ФЗ и Постановление Правительства РФ от 19.06.2026 № 760).
Если вы работаете через платформы-агрегаторы в определённых сферах (строительство, склад, торговля, общепит, ИТ, недвижимость, образование, реклама), включается лимит: более 60 часов в каждом из шести последовательных месяцев для одного заказчика.
Оператор платформы обязан устанавливать соответствующие ограничения. ФНС в своих разъяснениях от 6 октября 2026 года указывает, что при превышении лимита взаимодействие исполнителя с заказчиком ограничивается на два календарных месяца. При этом конкретный двухмесячный срок непосредственно в тексте постановления № 760 не закреплён.
Важно: к прямым договорам без участия посреднической цифровой платформы данное правило не применяется. Но это не исключает проверки таких отношений по общим признакам трудовых отношений.
Чек-лист: как организовать работу без самообмана
Многие советы из интернета только создают дополнительные риски. Искусственные разрывы в договорах или постоянная ротация подрядчиков выглядят для инспектора как попытка обойти закон.
Делайте так:
Проверяйте статус исполнителя и получайте чеки НПД. Перед заключением договора и на дату расчёта проверьте статус плательщика НПД через бесплатный сервис ФНС. После оплаты получите сформированный исполнителем чек и убедитесь, что его реквизиты, сумма и содержание операции соответствуют расчёту. Сохраните чек вместе с договором и актом. Проверка статуса и наличие чека необходимы для правильного налогового учёта, но сами по себе не исключают переквалификацию отношений в трудовые.
Детализируйте акты. Формулировка «Услуги по монтажу за октябрь» повышает риск доначислений в совокупности с другими обстоятельствами (ст. 15, 19.1, 56 ТК РФ, Обзор практики ВС РФ от 27.04.2022). Пишите конкретно: «Монтаж вентиляционной установки марки Х на объекте Y, объём 5 единиц, срок 3 дня».
Фиксируйте реальную самостоятельность. Если вы даёте свой инструмент, это не смертельно, но это должно быть оформлено реально (например, акт приёма-передачи оборудования в пользование), а не для галочки. Сохраняйте переписку о согласовании объёма работ и фотоотчёты.
Помните о правиле двух лет для бывших сотрудников. Гражданско-правовой договор с бывшим работником сам по себе не запрещён. Однако применять налоговый режим НПД к доходам от такого лица нельзя, если с момента увольнения прошло менее двух лет (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). В этом случае НДФЛ и страховые взносы исчисляются в общем порядке.
Самозанятого защищает не красивый шаблон договора, а реальные, самостоятельные отношения, которые вы способны подтвердить документами и фактическими обстоятельствами.
Хотите проверить свои договоры и понять, где ваш бизнес рискует нарваться на переквалификацию? Приглашаю на консультацию. Без давления и пустых обещаний — только трезвый анализ вашей ситуации и конкретные шаги по снижению налоговых рисков: https://taplink.cc/nalogpro
Евгений Сивков (sivkov.biz),
кандидат экономических наук, налоговый консультант
