Проезд работников к месту работы и обратно

Организация планирует возмещать сотруднику расходы на проезд к месту работы и обратно. Облагаются ли данные выплаты НДФЛ, страховыми взносами? Можно ли данные выплаты учесть в расходах при расчете налога на прибыль?

39 просмотров337 открытий

📌НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Расходы на оплату проезда сотрудников к месту работы и обратно не признают в составе налоговых расходов (п. 26 ст. 270 НК).

Есть 2 исключения:
✅ доставка специалистов необходима в силу технологических особенностей производства;
✅оплата проезда предусмотрена трудовым или коллективным договором.

Если оплата проезда является формой оплаты труда, вы можете учесть ее в составе налоговых затрат на основании п. 25 ст. 255 НК (письма Минфина от 09.12.2024 № 03-03-06/1/123852 и от 20.11.2024 № 03-03-06/1/116860).

📌НДФЛ

▪️НДФЛ начисляется, если сотрудники могут самостоятельно добраться до места работы и обратно общественным транспортом и вы оплачиваете их проезд (п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 211 и п. 4 ст. 226 НК). Причем независимо от того, предусмотрена их доставка трудовым / коллективным договором или нет (письма Минфина России от 23.01.2020 № 03-03-06/1/3758, от 12 февраля 2020 г. № 03-04-06/9583, от 18.01.2019 № 03-03-06/1/2093).

▪️НДФЛ не начисляется, если у работников отсутствует возможность добираться до работы и обратно общественным транспортом. Такие расходы на оплату проезда сотрудников не являются их экономической выгодой (письма Минфина России от 17.01.2023 № 03-03-06/1/2763, от 07.09.2015 № 03-04-06/51326, от 24.12.2007 № 03-04-06-02/226).

📌СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Со страховыми взносами ситуация аналогична НДФЛ.

Если вы оплачиваете расходы по своей инициативе, тогда придется начислять страховые взносы. Такие суммы не поименованы в закрытом перечне выплат, не облагаемых страховыми взносами (ст. 422 НК РФ, письма Минфина от 19.04.2019 № 03-04-06/28569, письмо Минфина России от 18.01.2019 № 03-03-06/1/2093, от 03.11.2021 № 03-01-10/89249, от 30.03.2023 № 03-03-06/1/27888).

Налоговый юрист для бухгалтера, Член Ассоциации налоговых консультантов, Член ИПБ России,
Кандидат Экономических Наук, Ольга Неволина.

https://telegram.me/nevolga_nalog