СПОТ и УСН: ФНС разъяснила, можно ли учесть обеспечительный платеж в расходах

С 1 июля 2026 года для импорта товаров из стран ЕАЭС (за исключением Беларуси) действует новый порядок: до ввоза товаров необходимо перечислить обеспечительный платеж. У многих организаций и предпринимателей на УСН сразу возник вопрос — можно ли учесть эту сумму при расчете налога?

ФНС дала официальный ответ.

Что изменилось?

При ввозе товаров из Армении, Казахстана и Киргизии импортер обязан заранее перечислить обеспечительный платеж. В дальнейшем эта сумма засчитывается в счет уплаты «ввозного» НДС (а при необходимости — и акцизов) после подачи декларации по косвенным налогам.

То есть сам платеж не является дополнительным налогом — это предварительное обеспечение исполнения обязанности по уплате косвенных налогов.

Что разъяснила ФНС?

Налоговая служба указала, что организации и ИП на УСН:

• освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС;

• либо применяющие пониженные ставки НДС 5% или 7%,

вправе учесть в расходах сумму НДС, если обязанность по его уплате исполнена за счет ранее перечисленного обеспечительного платежа.

Иными словами, после того как обеспечительный платеж будет зачтен в счет уплаты «ввозного» НДС, соответствующую сумму можно включить в расходы при применении УСН.

На что обратить внимание?

Важно понимать, что:

• сам факт перечисления обеспечительного платежа еще не означает автоматическое возникновение расхода;

• расход возникает именно тогда, когда этот платеж засчитывается в счет исполнения обязанности по уплате НДС;

• подтверждением служат документы, связанные с подачей декларации по косвенным налогам и зачетом суммы.

Почему это важно?

Для компаний и предпринимателей на УСН импорт товаров из стран ЕАЭС стал более сложным с точки зрения документооборота и налогового учета.

Разъяснение ФНС устраняет неопределенность и подтверждает, что суммы НДС, уплаченные через механизм обеспечительного платежа, не теряются для целей налогового учета. Это позволит корректно сформировать расходы и избежать споров с налоговыми органами при проверках.

Вывод

Новые правила работы СПОТ требуют не только своевременно перечислять обеспечительный платеж, но и правильно отражать его в налоговом учете.

Позиция ФНС подтверждает: если обеспечительный платеж был зачтен в счет уплаты «ввозного» НДС, налогоплательщики на УСН (освобожденные от НДС либо применяющие ставки 5% и 7%) могут учесть соответствующую сумму в составе расходов. Это важное разъяснение для всех компаний и ИП, которые работают с поставщиками из стран ЕАЭС.

Источник:

Письмо ФНС России от 03.07.2026 № СД-36-3/5649@.