Налоговая вернула переплату. Можно ли потребовать еще и проценты?

Представьте ситуацию: по результатам налоговой проверки инспекция доначисляет налог, пени и штраф. Чтобы избежать дополнительных последствий, налогоплательщик оплачивает все суммы по требованию. Однако позже выясняется, что доначисления были необоснованными. Налоговый орган сам изменяет свое решение и возвращает переплату.

На этом спор заканчивается? Как оказалось — нет.

Арбитражные суды рассмотрели дело, в котором предприниматель потребовал не только вернуть излишне взысканные деньги, но и выплатить проценты за весь период, пока налоговая незаконно пользовалась его средствами. Все три судебные инстанции поддержали налогоплательщика.

По итогам камеральной проверки налоговый орган доначислил предпринимателю налог по УСН, пени и штраф.

Общая сумма доначислений составила:

• налог — более 2,2 млн рублей;

• штраф — более 444 тыс. рублей;

• пени — почти 336 тыс. рублей.

После получения требования предприниматель полностью оплатил все начисленные суммы, не дожидаясь принудительного взыскания.

Однако с результатами проверки он не согласился и обратился в суд, оспаривая значительную часть доначислений.

Пока дело рассматривалось судом, инспекция самостоятельно пересмотрела результаты проверки.

Она уменьшила сумму доначисленного налога более чем на 1,8 млн рублей, а также снизила соответствующие суммы штрафа и пеней. После внесения изменений на Едином налоговом счете налогоплательщика образовалось положительное сальдо свыше 2,45 млн рублей.

Поскольку требования предпринимателя фактически были удовлетворены добровольно, производство по первоначальному делу было прекращено.

После этого налогоплательщик подал заявление о возврате переплаты, и инспекция перечислила ему деньги.

Несмотря на возврат денежных средств, предприниматель посчитал, что его права восстановлены не полностью.

Он указал, что налоговая несколько лет пользовалась его деньгами, которые были взысканы на основании решения, впоследствии измененного самой инспекцией.

Поэтому налогоплательщик обратился в суд с новым требованием — обязать налоговый орган начислить проценты на сумму излишне взысканных денежных средств.

Размер процентов составил более 860 тыс. рублей.

Инспекция не отрицала факт возврата переплаты, однако считала, что проценты начислять не нужно.

По мнению налогового органа, доначисления появились потому, что сам предприниматель не представил необходимые документы во время проверки. Следовательно, именно его действия привели к возникновению спорной ситуации.

Кроме того, инспекция полагала, что даже если проценты и должны начисляться, их следует рассчитывать не до даты фактического возврата денег, а только до момента отражения переплаты на Едином налоговом счете.

Все три судебные инстанции заняли единую позицию.

Суды указали, что главное обстоятельство по делу уже установлено — факт излишнего взыскания денежных средств подтвержден.

А статья 79 Налогового кодекса РФ прямо предусматривает: если налог был взыскан излишне, налоговый орган обязан не только вернуть деньги, но и начислить проценты за весь период незаконного удержания денежных средств.

При этом не имеет значения, кто именно стал причиной первоначального доначисления.

Особое внимание суд уделил доводам налоговой о том, что предприниматель не представил необходимые документы во время проверки.

Этот аргумент был отклонен.

Суд подчеркнул, что проценты в подобных случаях не являются мерой ответственности налогового органа.

Они носят исключительно компенсационный характер.

Иными словами, задача процентов — компенсировать налогоплательщику тот период, в течение которого его денежные средства незаконно находились у государства.

Поэтому право на проценты зависит не от наличия или отсутствия вины налогового органа, а исключительно от самого факта незаконного взыскания денежных средств и времени их удержания.

Еще одним спорным вопросом стал период расчета процентов.

Инспекция считала, что начисление должно прекратиться в день формирования положительного сальдо Единого налогового счета.

Однако суды указали, что статья 79 НК РФ говорит совершенно о другом.

Проценты начисляются со дня, следующего за днем взыскания денежных средств, и по день их фактического возврата налогоплательщику.

Поскольку деньги были перечислены предпринимателю только 16 апреля 2025 года, именно эта дата и должна использоваться при расчете процентов.

Расчет предпринимателя был признан правильным.

Данное дело имеет большое практическое значение для бизнеса.

Нередко после подачи жалобы или обращения в суд налоговые органы самостоятельно пересматривают свои решения и добровольно уменьшают суммы доначислений. Многие налогоплательщики считают, что после возврата переплаты вопрос полностью закрыт.

Однако судебная практика показывает обратное.

Если денежные средства были взысканы на основании решения, которое впоследствии признано ошибочным или изменено самим налоговым органом, налогоплательщик вправе требовать не только возврата переплаты, но и начисления процентов за весь период незаконного удержания этих средств.

Причем даже если инспекция самостоятельно исправила свою ошибку и добровольно вернула деньги, обязанность выплатить проценты не исчезает.

Это решение подтверждает важный принцип: государство, так же как и налогоплательщик, должно компенсировать последствия неправомерного удержания чужих денежных средств.

Источники

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 11.06.2026 № Ф06-2876/2026 по делу № А06-6644/2025.

Статья 79 Налогового кодекса Российской Федерации.