Об уплате налога на имущество в отношении речного судна

Организация приобретает в собственность и передает в лизинг электрические речные пассажирские суда (Москва 1.0, Москва 2.0., Москва 3.0), производство Московская верфь, регистрация на имя Лизингодателя на срок лизинга в РС под надзором РКО с указанием лизингополучателя судовладельцем

Облагаются ли суда налогом на имущество, и кто является плательщиком, лизингодатель или лизингополучатель?

Ответ:

Электрические речные пассажирские суда (Москва 1.0, Москва 2.0, Москва 3.0) признаются объектом налогообложения по налогу на имущество у лизингодателя.

Обоснование:

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 374 НК РФ объектами налогообложения налогом на имущество  признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.

При этом не признаются объектами обложения:

- ледоколы, суда с ядерными энергоустановками, а также суда атомно-технологического обслуживания (подпункт 5 пункта 4 статьи 374 НК РФ);

- суда, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов (подпункт 7 пункта 4 статьи 374 НК РФ).

Таким образом, объектом налогообложения признаются объекты недвижимости, учитываемые в качестве объектов основных средств.

Соответственно, в общем случае транспортные средства не являются объектом обложения налогом на имущество, кроме тех, которые относятся к недвижимости.

Согласно пункту 1 статьи 130 ГК РФ недвижимыми вещами признаются воздушные, морские суда и суда внутреннего плавания, которые подлежат государственной регистрации.

Не подлежат государственной регистрации шлюпки и плавучие средства, которые являются принадлежностями судна, спортивные парусные суда, длина которых не должна превышать 9 метров, которые не имеют двигателей и на которых не оборудованы места для отдыха, беспалубные несамоходные суда, длина которых не должна превышать 12 метров (пункт 1.1 статьи 16 КВВТ РФ).

По имеющейся в сети Интернет информации электрические речные пассажирские суда (Москва 1.0, Москва 2.0, Москва 3.0) не соответствуют указанным требованиям и в связи с этим подлежат государственной регистрации.

Таким образом, если судно подлежит государственной регистрации и учитывается как основное средство, то такое судно признается объектом налогообложения по налогу на имущество.

Аналогичное мнение выказано в письмах Минфина РФ от 18.04.2025 № 02-07-08/39521, от 08.02.2022 № 03-05-05-01/8434.

В рассматриваемом случае судно является предметом лизинга и не учитывается в качестве объекта основных средств.

Контролирующими органами были даны многочисленные разъяснения о том, что указанный порядок применяется вне зависимости от учета объекта аренды лизингодателем в качестве основных средств или в качестве других активов (например, Письма Минфина РФ от 27.12.2022 № 03-05-05-01/127992, ФНС РФ от 26.07.2023 № БС-3-21/9742@).

Таким образом, несмотря на то что судно, являющееся объектом лизинга, не учитывается в качестве объекта основных средств, оно признается объектом налогообложения налогом на имущество.

В соответствии с пунктом 3 статьи 378 НК РФ имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя).

Учитывая вышеизложенное, электрические речные пассажирские суда (Москва 1.0, Москва 2.0, Москва 3.0) признаются объектом налогообложения по налогу на имущество у лизингодателя.

 Только собственные авторские материалы в  MAX-канале. Бухгалтерия, налоги, нововведения, юридические вопросы, иностранные компании и работники, сложные случаи.

Коллегия Налоговых Консультантов, 4 августа 2026 года