НДС на УСН: 7 ошибок первого квартала, которые вижу у коллег (и как их не повторить)

I квартал 2026 года вошёл в историю упрощёнки: впервые компании и ИП на УСН с доходом свыше 20 млн рублей за 2025 год стали плательщиками НДС и сдали свою первую декларацию. Опыта нет, разъяснения противоречивые, 1С настроена по-разному — ошибки посыпались предсказуемые.

Я прошла этот переход на практике и собрала семь самых частых промахов, которые встречаются в первом квартале с НДС. Если вы только готовитесь к уплате или сдаёте уже второй квартал — проверьте себя по этому списку, пока их не нашла камеральная проверка.

Ошибка 1. Не начислен НДС с полученных авансов

Самая массовая находка камералки по первой декларации. Бухгалтер аккуратно выставляет счета-фактуры на реализацию, но забывает, что НДС возникает и в момент получения аванса — по наиболее ранней из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Получили предоплату от заказчика — в течение 5 календарных дней выставляете авансовый счёт-фактуру и начисляете НДС по расчётной ставке (5/105, 7/107 или 22/122 в зависимости от выбранной ставки). При последующей отгрузке авансовый НДС принимается к вычету. Пропуск аванса — это занижение базы, пени и требование пояснений. Исключение: если аванс и отгрузка в счёт него приходятся на один квартал, авансовый счёт-фактуру можно не выставлять — достаточно начислить НДС при отгрузке (п. 13 Методических рекомендаций ФНС по НДС для УСН 2026).

Ошибка 2. Цена в договоре не пересмотрена — и налог ушёл из своей прибыли

Самая дорогая ошибка не в учёте, а в договорах. Если в действующем договоре цена указана без упоминания НДС, а вы стали плательщиком, то по умолчанию (позиция п. 17 постановления Пленума ВАС № 33) налог считается уже включённым в цену. Это значит: вы не добавляете НДС сверху, а выделяете его из своей же выручки и платите из собственной маржи.

Базовая ставка НДС с 2026 года — 22% (повышена с 20%). Если договором цена определена без упоминания налога, то именно 22/122 уходит из вашей выручки. Решение нужно было принять до перехода: либо подписать допсоглашение о цене «кроме того, НДС» (тогда платит покупатель), либо осознанно оставить НДС внутри цены. Если квартал уже закрыт без пересмотра договоров — проверьте, не потеряли ли вы налог на ровном месте, и срочно урегулируйте цену хотя бы на будущие отгрузки.

Ошибка 3. На спецставке 5% или 7% приняли к вычету входной НДС

Соблазнительная, но грубая ошибка. Выбрав специальную ставку 5% или 7%, вы НЕ имеете права на вычеты входного НДС — налог поставщиков включается в стоимость покупок (п. 8 ст. 164 НК РФ). Книга покупок по входящим счетам-фактурам на спецставке не ведётся.

Единственное исключение — вычет НДС, который вы сами начислили с полученного аванса: он принимается к вычету при отгрузке даже на спецставке. Если же вы на 5/7% поставили к вычету НДС с аренды или подрядчиков — это завышение вычетов и неизбежное требование.

Ошибка 4. Пропущено освобождение по статье 149 НК РФ

Многие начислили НДС там, где его могло не быть. Статья 149 НК РФ освобождает ряд операций, и она работает в том числе для упрощенцев. Самый яркий пример для IT — передача прав на программы для ЭВМ из единого реестра российского ПО (пп. 26 п. 2 ст. 149). Есть освобождения в медицине, образовании, у ряда других операций.

Если часть вашей выручки подпадает под ст. 149 — по этим операциям счёт-фактура не выставляется, а сами операции отражаются в разделе 7 декларации. Но потребуется раздельный учёт облагаемых и освобождаемых операций (на субсчетах к счёту 90 и в аналитике счёта 19). Проверьте свою выручку: возможно, вы переплачиваете налог.

Ошибка 5. Лимит 20 млн посчитан неправильно

От того, перешли вы черту или нет, зависит сам статус плательщика. А лимит часто считают на глаз. Правильно: доход за 2025 год берётся кассовым методом, по доходам, учитываемым при УСН, без уменьшения на расходы (даже на объекте «доходы минус расходы» лимит считается по доходам, а не по разнице).

Ещё две тонкости (п. 5 Методических рекомендаций ФНС): при совмещении УСН с ПСН доходы по обоим режимам суммируются; у комиссионеров и агентов в лимит идёт только их вознаграждение, а не вся проходящая сумма. И главное для тех, кто переваливает 20 млн уже внутри 2026 года: обязанность платить НДС возникает не задним числом, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Ошибка в дате начала = либо лишний начисленный налог, либо пропущенный период.

Ошибка 6. Реализация физлицам без счетов-фактур «потерялась» в декларации

Компании, оказывающие услуги физлицам, в первом квартале часто либо выписывают счета-фактуры на каждого (лишняя работа), либо вовсе забывают отразить эти продажи. Правильный путь — по реализации физлицам счёт-фактура не нужен, но операции надо включить в книгу продаж сводным документом (бухгалтерской справкой) за период. Иначе база по декларации не сойдётся с фактической выручкой, и это всплывёт при сверке.

Ошибка 7. Выбрали спецставку, а она оказалась невыгодной — и решили, что застряли на 12 кварталов

Распространённое заблуждение первого квартала. Многие в спешке выбрали ставку 5/7%, а посчитав по итогам квартала, поняли, что с их структурой затрат (много входного НДС) выгоднее была бы ставка 22% с вычетами. И решили, что обязаны теперь «сидеть» на спецставке 12 кварталов.

Здесь есть послабление, и оно конкретное: плательщики, впервые перешедшие на ставку 5% или 7% в 2026 году, вправе отказаться от неё, не дожидаясь 12 кварталов, — в течение четырёх последовательных кварталов начиная с квартала, в котором ставка была впервые задекларирована (п. 8–9 Методических рекомендаций ФНС по НДС для УСН 2026). После этого срока ставка фиксируется на 12 кварталов. Если первый квартал показал, что выбор был неоптимальным, — пересчитайте и рассмотрите переход, пока окно открыто.

Как не повторять это всё

Большинство этих ошибок рождаются не от незнания НК, а от того, что переход на НДС не выстроен как процесс: где-то не пересмотрели договоры, где-то не настроили 1С, где-то не просчитали ставку заранее. Самая надёжная профилактика — пройти переход по чек-листу: что сделать до даты Х, что в первый месяц, что перед первой декларацией.

Важно: нормы по НДС на УСН в 2026 году продолжают уточняться. Перед применением сверяйте актуальный текст НК РФ и разъяснения Минфина и ФНС для вашей ситуации. Эта статья — обзор типовых ошибок из практики, а не индивидуальная консультация.

Чтобы пройти переход без этих ошибок, я собрала бесплатный чек-лист: что сделать до даты Х, что в первый месяц и что проверить перед первой декларацией. Забрать можно в моём телеграм-канале, он закреплён первым сообщением: t.me/buh_uslugi_ooo

Там же есть полный комплект документов для перехода на НДС (расчёт выбора ставки, допсоглашение к договорам, памятка по счетам-фактурам, чек-лист декларации) и разборы по УСН и ФСБУ. Вопросы по вашей ситуации или заказ комплекта — пишите мне в личные сообщения здесь, на Клерке, или в телеграм. Отвечу и подскажу.

Все мои материалы — комплекты документов и бесплатные чек-листы для бухгалтеров малых ООО — собраны здесь: https://taplink.cc/daria_glad_buh