НДС 5%, 7% или 22% на УСН: как посчитать ставку по своим цифрам, а не выбирать «на глаз»

С 2026 года упрощённая система перестала автоматически означать «работаем без НДС». Для части организаций и ИП налог появился с 1 января, для других обязанность возникает в течение года — с месяца, следующего за превышением лимита.

На практике я вижу две противоположные ошибки. Одни выбирают 5% только потому, что эта цифра меньше 22%. Другие считают, что любая компания с закупками должна немедленно переходить на 22%, потому что там есть вычеты. Оба решения могут оказаться дорогими.

Правильнее не угадывать, а последовательно сравнить варианты на своих данных. Ниже — алгоритм, который можно выполнить вручную в таблице или автоматизировать.

1. Что изменилось с лимитом 20 млн рублей

Первоначально законодательство предусматривало дальнейшее снижение порога освобождения от НДС. Однако Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ изменил статью 145 НК РФ и сохранил порог 20 млн рублей ещё на несколько лет.

Для расчётов по налоговым периодам это означает: в 2026–2029 годах плательщик УСН ориентируется на лимит 20 млн рублей. Снижение до 15 млн рублей перенесено на 2030 год, до 10 млн рублей — на 2031 год.

Лимит проверяется в двух направлениях:

• доход за предыдущий календарный год — чтобы понять, возникает ли НДС с 1 января;

• доход нарастающим итогом в текущем году — чтобы определить, не возникает ли обязанность в середине года.

Если доход за предыдущий год не превысил лимит, но в текущем году превысил 20 млн рублей, НДС начинает исчисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Доходы берутся по правилам УСН, то есть ориентиром служит КУДиР или налоговый регистр, а не просто бухгалтерская выручка по счёту 90.

2. Какие ставки можно выбирать

После возникновения обязанности по НДС у плательщика УСН обычно есть два подхода:

• специальные ставки 5% или 7% — без обычного вычета входного НДС по закупкам;

• общеустановленные ставки 22%, 10% или 0% — с правом на вычеты при выполнении условий статей 171 и 172 НК РФ.

Для большинства услуг и обычной реализации основной расчёт сводится к сравнению 5% или 7% со ставкой 22%. Но наличие ставки 5% не всегда означает, что налог будет меньше: при большом объёме подтверждённого входного НДС вариант 22% может дать меньшую сумму к уплате.

В 2026 году специальная ставка 5% применяется, пока доход не превысит 272,5 млн рублей с учётом коэффициента-дефлятора. После превышения этого значения применяется 7%; предельный доход для УСН в 2026 году — 490,5 млн рублей. Для определения ставки с 1 января учитывается также доход предыдущего года по установленным для него порогам.

3. Почему сравнение «5 меньше 22» не работает

У специальных и общеустановленных ставок разная механика.

Поэтому сравнивать нужно не сами проценты, а итоговую сумму налога после вычетов. При этом в расчёт 22% нельзя автоматически включать весь НДС, указанный поставщиками. Нужны документы, принятие приобретений на учёт, использование в облагаемых операциях и соблюдение других условий вычета.

Отдельно нужно учитывать период. Закупка могла быть оплачена сейчас, а документы получены позже; основное средство может давать значительную сумму входного НДС в одном квартале; часть покупок может относиться к необлагаемым операциям. Поэтому для выбора ставки надёжнее смотреть не один случайный месяц, а прогноз хотя бы на квартал, а лучше — на год.

4. Экспресс-правило 17% и 15%: когда оно полезно

Если цена реализации указана без НДС и налог начисляется сверху, можно быстро найти точку безразличия.

Логика простая: разница между 22% и 5% составляет 17 процентных пунктов, а между 22% и 7% — 15 пунктов. Но это только экспресс-проверка, а не универсальный критерий.

Правило нельзя применять напрямую, если:

• цена договора уже включает НДС;

• есть операции по ставке 10%, 0% или освобождённые от налога;

• не весь входной НДС даёт право на вычет;

• существенны авансы и разрыв между датами начисления и вычета;

• сравнивается общая налоговая нагрузка, включая УСН «доходы минус расходы», а не только НДС.

Если цена уже содержит налог, используются расчётные ставки 5/105, 7/107 и 22/122. В этом случае точка безразличия другая: примерно 13,27% от цены с НДС для сравнения 5% и 22% и 11,49% для сравнения 7% и 22%. Поэтому в расчёте обязательно должен быть отдельный переключатель: «НДС начисляется сверху» или «НДС включён в цену».

5. Два примера на одинаковой выручке

Пример 1. Услуги с небольшой долей закупок

Налоговая база за квартал — 6 000 000 рублей без НДС. Подтверждённый входной НДС, который можно принять к вычету, — 300 000 рублей.

• ставка 5%: 6 000 000 × 5% = 300 000 рублей;

• ставка 22%: 6 000 000 × 22% − 300 000 = 1 020 000 рублей.

В этом примере ставка 5% выгоднее по НДС на 720 000 рублей. Для сервисной или ИТ-компании с большой долей зарплаты и небольшими закупками с НДС это типичная картина.

Пример 2. Торговля или проект с дорогими подрядчиками

Налоговая база та же — 6 000 000 рублей без НДС. Но входной НДС, соответствующий условиям вычета, составляет 1 100 000 рублей.

• ставка 5%: 300 000 рублей;

• ставка 22%: 1 320 000 − 1 100 000 = 220 000 рублей.

Здесь общая ставка 22% выгоднее на 80 000 рублей. Несмотря на более высокий процент, вычеты полностью меняют итог.

Пример 3. Почему ставка 7% требует отдельного сравнения

При базе 6 000 000 рублей налог по ставке 7% составит 420 000 рублей. Точка безразличия с 22% — входной НДС 900 000 рублей. Если вычет меньше этой суммы, 7% выгоднее; если больше — 22% может дать меньший НДС к уплате.

6. Цена договора иногда важнее ставки

Даже идеально выбранная ставка не спасёт экономику сделки, если в договоре не урегулирован НДС.

Если цена установлена как окончательная и контрагент не согласен увеличить её на налог, НДС придётся выделять из согласованной суммы. Тогда компания фактически отдаёт часть собственной выручки. Если же в договоре предусмотрено, что НДС предъявляется сверх цены, налог финансирует покупатель.

Поэтому в автоматическом расчёте полезно считать два сценария одновременно:

• НДС сверху — сохраняется базовая цена без налога;

• НДС внутри цены — цена для покупателя не меняется, а налог уменьшает чистую выручку и маржу.

Для покупателей — плательщиков НДС специальная ставка 5% или 7%, указанная в счёте-фактуре, в общем случае также может приниматься к вычету. Поэтому аргумент «клиенту нужен только НДС 22%» не всегда корректен: важнее, чтобы операция и документы соответствовали требованиям для вычета.

7. Почему для УСН «доходы минус расходы» одного сравнения НДС мало

Калькуляция «сколько НДС перечислим в бюджет» — только первый слой решения. На объекте «доходы минус расходы» нужно дополнительно оценить влияние выбранного режима НДС на стоимость закупок и налоговую базу по УСН.

При специальных ставках обычный входной НДС не принимается к вычету и, как правило, включается в стоимость приобретений. При общей ставке вычитаемый НДС отделяется от стоимости. Это меняет размер расходов по УСН и может частично сократить или увеличить разницу между вариантами.

Кроме того, полезно посчитать:

- НДС к уплате;

- налог по УСН;

- чистую выручку без НДС;

- маржу после налогов;

- кассовую нагрузку по кварталам.

Именно поэтому итоговый вывод лучше формулировать не как «ставка точно выгоднее», а как «по введённым данным и выбранным допущениям этот вариант даёт меньшую расчётную нагрузку».

8. Какие данные нужны для нормального расчёта

Минимальный набор исходных данных выглядит так:

1. Доход за предыдущий год и доход текущего года нарастающим итогом — для проверки лимита и даты начала НДС.

2. Налоговая база по облагаемым операциям — отдельно от необлагаемых операций и операций по другим ставкам.

3. Признак цены: без НДС или уже с НДС.

4. Входной НДС, который предполагается принять к вычету, — не просто оборот счёта 19, а сумма с учётом документов и условий вычета.

5. Структура закупок и себестоимость — для оценки маржи и УСН «доходы минус расходы».

6. Авансы покупателей и поставщикам — чтобы не потерять налог во времени.

7. Остатки товаров, материалов и основных средств при смене ставки — для проверки восстановления НДС, если он ранее принимался к вычету.

9. Можно ли изменить решение после первой декларации

По общему правилу выбранные специальные ставки 5% и 7% применяются не менее 12 последовательных кварталов. Но для тех, кто впервые перешёл на специальную ставку в 2026 году, действует переходное послабление: отказаться от неё и перейти на общеустановленные ставки можно в течение первых четырёх последовательных кварталов.

Это не означает, что ставку стоит менять каждый квартал. Но если первые фактические данные существенно отличаются от прогноза — например, выросла доля закупок с НДС или изменились договорные цены, — решение нужно пересчитать до закрытия этого окна.

10. Как я автоматизировала выбор ставки

Ручной расчёт несложен, пока есть одна сумма выручки и одна сумма входного НДС. Но в реальной работе быстро появляются разные ставки, цена «с налогом» и «без налога», месячный контроль лимита, восстановление НДС по остаткам, несколько сценариев выручки и закупок.

Поэтому я собрала для себя автоматический метод, который выполняет расчёт последовательно:

проверяет лимит и определяет дату возникновения НДС;

сравнивает 5%, 7% и 22% по введённым данным;

различает цену без НДС и цену, уже включающую налог;

показывает точку безразличия и необходимый объём входного НДС;

позволяет проверить несколько сценариев выручки и закупок;

формирует расчётное обоснование, которое можно сохранить вместе с рабочими документами.

Такой подход не заменяет анализ конкретной операции и не принимает решение за бухгалтера. Его задача — убрать арифметику «на глаз», показать допущения и дать цифры, которые можно обсудить с руководителем до того, как ставка впервые появится в декларации.

11. Проверка перед окончательным выбором

Перед тем как закрепить ставку в учёте и документах, я бы проверила семь вопросов:

1. Точно ли доход превысил лимит по правилам УСН и правильно ли определена дата начала НДС?

2. Все ли операции действительно облагаются НДС и по одной ли ставке?

3. Цена в договорах указана с НДС или налог можно предъявить сверху?

4. Какая сумма входного НДС реально соответствует условиям вычета?

5. Что произойдёт с маржой и налогом по УСН, а не только с НДС?

6. Есть ли остатки, по которым понадобится восстановление ранее принятого НДС?

7. Не изменится ли структура закупок в ближайшие четыре квартала?

Итог

Ставка 5% часто оказывается сильным вариантом для услуг и ИТ с небольшой долей входного НДС. Ставка 22% может быть выгоднее торговле, производству и компаниям с дорогими подрядчиками. Ставка 7% требует собственного сравнения: ориентир точки безразличия для цены без НДС — 15% налоговой базы.

Но окончательный выбор определяется не отраслью и не красивой универсальной формулой, а конкретными цифрами бизнеса: облагаемой базой, вычетами, ценой договора, объектом УСН и сроками операций.

Я разместила описание автоматического расчёта выбора ставки НДС и бесплатную памятку по исходным данным в Telegram-канале. Там же публикую практические разборы по НДС на УСН и документы для малого бизнеса.

Материал подготовлен для публикации на Клерк.ру · актуальность: 14 июля 2026 года

Нормативная база и официальные разъяснения

Налоговый кодекс РФ: статьи 145, 164, 167, 170–172, 346.15 и 346.17

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ

Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ

Методические рекомендации ФНС по НДС для УСН-2026, письмо от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@

Разъяснение ФНС о сохранении порога 20 млн рублей

Разъяснение ФНС о специальных ставках 5% и 7% в 2026 году