Бухгалтерский учет

Производственный инвентарь: инструменты, приборы, приспособления

Все не так хорошо, как хочется, но и не так плохо, как кажется. Поговорим об учете производственного инвентаря.
Производственный инвентарь: инструменты, приборы, приспособления
Иллюстрация: freepik/freepik

В нескольких предыдущих публикациях разбирали порядок действий с относительно недорогим инвентарем с достаточно длительным сроком полезного использования — полтора-два года.

Если стоимость его ниже установленного организации лимита (большинство сделали его равным 100 тыс. руб., дабы не плодить ещё больше разниц с налоговым учетом), то стоимость такого инвентаря списывается на расходы (или затраты) на дату его использования.

Сам этот актив (повторю в 100505 раз) никуда не девается. Он (пусть с нулевой стоимостью) продолжает использоваться по своему назначению, может передаваться от одного сотрудника другому, ремонтироваться, можно его продать: https://www.klerk.ru/user/209610/567632/.

В некоторых (но только некоторых) случаях его можно модернизировать: https://www.klerk.ru/user/209610/610738/.

Можно внести его в уставный капитал другого общества: https://www.klerk.ru/user/209610/610401/.

Но все это, в первую очередь, касается тех активов, стоимость которых намного меньше тех самых 100 тыс. руб.

Списание на расходы 25–30, да и 70 тыс. руб., да еще если какой-то девайс приобретается в единичном экземпляре, в финансовую пропасть фирму не обрушит.

А вот если приобретается несколько десятков дорогостоящих производственных приспособлений, инструментов, приборов по цене чуть меньше 100 тыс. руб. за единицу, да ещё в конце года, то списание их стоимости в ноябре-декабре, а это пара-тройка миллионов, если не больше, существенно может повысить себестоимость выпускаемой продукции (выполняемых работ, или услуг) в почти прошедшем году. А это уже снижение финансового результата (да и налогооблагаемой прибыли тоже), заработанной прибыли, размера чистых активов.

Или первую партию таких приспособлений, допустим, во второй половине ноября, приобрели по цене 98 тыс. руб. за единицу, а вторую, в первых числах декабря — уже по 103 тыс. руб.

А в производство все их отпустили через день после покупки второй партии*.

*Хотя может быть и наоборот: у первого поставщика в ноябре взяли по 103 тыс., а у второго (в декабре) закупка обошлась дешевле — по 98 тыс.

И получается, что часть такого инвентаря (который по 98 тыс. руб.) будет признана малоценкой, стоимость которой списывается единовременно, при отпуске в производство, а часть — основными средствами (амортизируемым имуществом), стоимость которых будет списываться через амортизацию эти полтора-два года.

Вот в таких случаях, для организации, возможно (я не настаиваю, но возможно) будет более выгодным установить своей учетной политикой (в налоговом учете) особый порядок списания на затраты (или на расходы) стоимости таких активов.

По подп. 3 п. 1 ст. 254 НК организация имеет право списывать стоимость приобретенных инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и т. д. в течение более одного отчетного периода с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей.

То есть учетной политикой организации можно установить, что стоимость инструментов, приспособлений, приборов и т. д., затраты на приобретение (изготовление) которых находятся в диапазоне от, допустим 80 (75, 92) тыс. руб. за единицу до 100 тыс. руб., списываются на затраты по производству продукции (выполнению работ) в течение срока их полезного использования.

Ну, как-то вот так.

Финансовое ведомство с этим вполне согласно (письма Минфина от 11.03.2021 № 03-03-06/1/17067, от 21.09.2021 № 03-03-06/1/76313, от 10.12.2021 № 03-03-06/1/100743).

Однако при этом следует иметь в виду, что это не амортизация, а именно материальные расходы. Прямые они или косвенные — тут возможны разные варианты. Вероятнее всего, что прямые, хотя в каких-то ситуациях могут быть и косвенными.

И при заполнении декларации их надо будет включить в строку 010 Приложения № 2 к Листу 02.    

В регистрах бухгалтерского учета, к сожалению, использовать аналогичную схему, на мой взгляд, не получается.

Установить следует единый лимит стоимости активов со сроком использования более года следует для них для всех, а не для отдельных групп.

Минфин обратил на это внимание три года назад, в своих Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2021 год (письмо от 18.01.2022 № 07-04-09/2185).

В этом письме однозначно сказано, что применение тех или иных критериев распространяется на все попадающие под них активы, а не отдельные их группы.  

То есть установить в учетной политике разные лимиты стоимости основных средств — для управленческого инвентаря (мебели, кофе-машин, ноутбуков) — 100 тыс. руб., а для производственного (приборов, приспособлений, инструмента) — 94 тыс. руб., нельзя. Равно как и нельзя списывать на затраты стоимость таких запасов в течение срока их полезного использования.

Это уже будет нарушением методологии учета, необоснованным завышением финансового результата, прибыли, остающейся в распоряжении организации и размера чистых активов.

На это могут, да и наверняка укажут аудиторы.

Кроме того, больше, правда, в теории, но всё-таки, могут прицепиться и налоговики. Это если они начнут проверять обоснованность принятия решения о начислении и выплате дивидендов.

Выход здесь я вижу только один: такой организации оптимально в регистрах бухгалтерского учета установить лимит стоимости основных средств не в 100 тыс. руб., а чуть меньше — 92-95, или там 98 тыс.

Работы, может быть, и несколько добавится, но проблем потом возникнет несколько меньше.

Да, и в упомянутых Рекомендациях было обращено внимание на то, что лимит стоимости применяется к единице актива, а не к их совокупности*.

*Подобную идею (применять лимит стоимости к группе активов) выдвинула в своё время одна из некоммерческих организаций, претендующая на лидерство в вопросах методологии бухгалтерского учета и регулярно выпускающая свои рекомендации.

Свое мнение о групповом учете, если получится, выскажу как-нибудь позже.

Комментарии

1
  • И вот буквально пять минут назад в новом обновлении К+ увидел письмо г-на Шнейдмана Л. З (от 15.01.2024 № 07-01-10/1871) о тех самых рекомендациях:

    Что касается рекомендаций в области бухгалтерского учета, принимаемых в целях правильного применения федеральных и отраслевых стандартов бухгалтерского учета, уменьшения расходов на организацию бухгалтерского учета, а также распространения передового опыта организации и ведения бухгалтерского учета, результатов исследований и разработок в области бухгалтерского учета, то они применяются экономическими субъектами на добровольной основе.

Утренний бухгалтер № 5684. Шесть рублей на человека: в 6-НДФЛ допустима погрешность при умножении дохода на налоговую ставку

Контрольные соотношения ФНС допускают погрешность при расчета налога на доходы физических лиц.

⚡ У бухгалтеров будет меньше времени на сдачу ЕФС-1

Сейчас подраздел 1.1 ЕФС-1 (бывшая СЗВ-ТД) сдают до 25 числа следующего месяца. Но есть случаи, когда сдать отчет надо на следующий день. Таких случаев будет больше.

Ипотека

Начали повышать ставки тем, кто второй раз пользуется льготной ипотекой

Банки ужесточают условия для нарушителей правила «одна льготная ипотека в одни руки».

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Практика Конституционного Суда по налогам за второе полугодие 2023

Рассматриваются ключевые решения КС по налоговым вопросам.

Заявлений в колледж через Госуслуги уже больше, чем за весь прошлый год: самые популярные места и специальности

Более 600 тыс. заявлений в колледж подали абитуриенты с помощью Госуслуг. Это уже на 100 тыс. больше, чем за весь прошлый год.

Общество

Принят закон, упрощающий проведение общих собраний СНТ

Совет Федерации одобрил разработанный при участии Росреестра закон, по которому дачникам, садоводам и огородникам станет проще проводить общие собрания членов СНТ и ОНТ.

1
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Директора–руководили в разные периоды, в их действиях нет группы лиц по предварительному сговору

Суд первой инстанции осудил двух руководителей налогоплательщика, управлявших им в разные периоды, по части 2 ст. 199 УК, в том числе, по пункту «а», за уклонение от уплаты налогов по предварительному сговору группой лиц.

Известны итоги Статистического диктанта-2024

В этом году число написавших статистический диктант увеличилось вдвое в сравнении с 2023 годом и составило 33 933 человек.

Число МСП в гостиничном бизнесе на Кавказе выросло вдвое за 3 года

Гостиничный бизнес демонстрирует наибольший рост среди всех сфер, в которых работают малые и средние предприятия (МСП) Северо-Кавказского федерального округа (СКФО).

Общество

Росреестр разработал методическое пособие по социальной догазификации

Для садоводов и огородников Росреестр разработал методические рекомендации по бесплатной догазификации СНТ.

Ужесточат контроль за содержанием пестицидов в готовой продукции

Руководитель Роскачества Максим Протасов в ходе заседания госкомиссии по противодействию незаконному обороту промышленной продукции предложил повысить эффективность контроля за содержанием пестицидов и агрохимикатов в том числе в части их контроля в готовой продукции.

Инвестиции

Как застройщики дают ипотеку под 5,9%? Недвижка дорожает, конец дивидендного сезона, рост акций, облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Массовые льготные ипотеки под 8% всё, зато у застройщиков теперь можно взять под 5,9%! Ессссстессссна, есть нюанс. Зато это помогает толкать цены на квартиры снова вверх. Закончились обвалы акций и облигаций, ждём новую ключевую ставку, тыкаем палкой доллар. И ни слова про хомяка. Собрал самые интересные новости недели и упаковал их в этот пост. Го!

Как застройщики дают ипотеку под 5,9%? Недвижка дорожает, конец дивидендного сезона, рост акций, облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Немного о том, как правильно дробить бизнес. Часть 2: важные организационно-технические моменты деятельности группы компаний

Попробуем сформулировать основные  рекомендации организационного (стратегического и тактического)  характера, соблюдение которых  поможет отбить как минимум 90% обвинений налоговиков в умышленном дроблении с целью незаконной оптимизации налогов.

Детские пособия

Почти 500 тысяч семей получили пособие при рождении ребенка

В течение шести месяцев с момента рождения ребенка у семей есть возможность подать заявление на единовременное пособие. Размер выплаты составляет больше 24 тысяч рублей.

Общество

Опубликован рейтинг регионов по органической продукции

Роскачество представило обновленный рейтинг субъектов РФ по количеству сертифицированных производителей органической продукции по итогам первого полугодия 2024 года.

Торговый сбор

Мастерская по ремонту телефонов не платит торговый сбор

Под торговый сбор подпадает деятельности, связанная с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.

Инвестиции

Элементарные 19%. Свежие облигации: элемент лизинг на размещении

Кто на рынке всех смелее? Можно даже не сомневаться — это лизинговые компании. За деньгами инвесторов снова идёт Элемент Лизинг, а в качестве козыря в рукаве — девятнадцатипроцентный купон. При нём также есть ежемесячный купон и амортизация. Выглядит вполне интересно, посмотрим, что внутри.

Элементарные 19%. Свежие облигации: элемент лизинг на размещении

В России растет число патентных поверенных

Квалификационные экзамены Роспатента успешно сдали 95 человек с начала 2024 года и 179 человек за 2023 год.

🍒 Зарегистрирован первый региональный бренд новых регионов РФ

Федеральная служба по интеллектуальной собственности (Роспатент) выдала первое свидетельство об исключительном праве на региональный бренд в новых регионах России. Им стало географическое указание «Мелитопольская черешня».

5

Интересные материалы

Земельный налог

Земельный налог начисляют по данным Росреестра. ФНС: к нему и претензии

Налоговая база по земельному налогу – это кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН. Она применяется с 1 января года, являющегося налоговым периодом.